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본연구는자산손상관련핵심감사사항(Key Audit Matters, KAM)이감사보고서에기재될때감사인의 대응 방식과 손상 관련 KAM의 선정에 영향을 미치는 요인에 대해 조사한다. 감사인은 KAM을 통해 자산손상과 관련된 위험을 인식함으로써 보다 철저한 감사 절차를 통해 이러한 위험을 효과적으로 관리하고자 할 유인이 있으므로 이에 대한 조사는 의미가 있다. 2016년부터 2021년까지 상장기업을 대상으로, 자산손상을 KAM으로 선정한 기업들이 그렇지 않은 기업들에 비해 감사시간, 감사보수 및 시간당 감사보수가 증가하는지를 살펴보았다. 분석 결과, 자산손상 관련KAM을기재할때감사시간, 감사보수, 시간당감사보수가유의하게증가하였다. 특히이러한결과는 코스닥시장에서만 유의하게 나타났으며, 유가증권시장에서는 유의하지 않았다. 이는 핵심감사제도의 도입이 회계정보 비대칭 수준이 높은 코스닥 시장에서 더 큰 실효성을 가진다는 것을 시사한다. 또한 외부감사인의 현장감사 시 상주인원이 많이 투입될수록 자산손상 관련 KAM의 빈도가 감소하였으나, COVID-19 재난 연도에는 KAM의 빈도가 높아졌다. 이는 상주인원이 많을수록 감사품질이 향상되어 자산손상관련위험이감소하는반면, 경영부진이나단기적재무위험이높은상황에서는경영자의이익조정 가능성이 높아져 감사인이 인식하는 위험이 증가함을 시사한다. 본 연구의 결과는 자산손상 회계가 기업 경영에서 중요한 영향을 미칠 수 있는 환경에서 관련 위험에 대한 감사인의 대응 방식에 주목함으로써 핵심감사제의 도입 효과를 이해하는 데 중요한 기초 자료를 제공한다. 또한 상장시장 간 제도 시행의 실효성에 차이가 있다는 결과를 통해 정책적 함의를 제시할 수 있다.

8) This study examines how auditors respond to audit fees, audit hours, and hourly audit fees when selecting impairment as a Key Audit Matter (KAM). Specifically, auditors who identify impairment as a KAM allocate additional audit effort, which leads to increased audit hours and higher audit fees. We investigate whether audit fees, audit hours, and hourly audit fees differ depending on whether impairment-related KAMs are disclosed. It is hypothesized that auditors will allocate more audit effort and increase hourly fees when they have doubts about impairment and decide to disclose impairment-related KAMs. The analysis is based on data from companies listed on the KOSPI and KOSDAQ markets from 2016 to 2021. The results indicate that auditors tend to increase audit fees, audit hours, and hourly fees when recognizing the risk associated with impairment, as a strategy to mitigate audit risk. Additionally, hourly fees are elevated to address potential litigation risk. These are most prominent in the KOSDAQ market, which suggests that companies listed on the KOSDAQ are more likely to experience accounting errors. Consequently, the introduction of the KAM appears to have enhanced auditors’ incentives to rectify financial statement inaccuracies in KOSDAQ-listed companies. Factors influencing the selection of impairment-related KAMs include a negative relationship between the frequency of such disclosures and the presence of on-site personnel, which facilitates communication between the auditor and the company, thereby reducing impairment-related risks. Furthermore, uncertainties surrounding a company’s management stability are associated with increased audit risks related to impairment. During the COVID-19 pandemic, there was a higher likelihood of selecting impairment-related KAMs. Lastly, large companies with complex asset structures are likely to report a higher frequency of impairment-related KAMs.

특이적 충격은기업의사업모형, 경쟁, 전략등의이유로 산업 평균과차별화된개별기업의고유특성을 의미한다. 산업-년 동질성을 가정하고 회귀분석의 잔차를 이용하여 이익 조정을 측정할 경우, 특이적 충격이 이익 조정으로 잘못 해석될 가능성이 있어서 측정 오류가 발생할 수 있다. 본 연구는 비정상 판관비 측정치 모형에서 특이적 충격을 통제할 필요성을 제시할 목적으로 원 모형과 대안 모형의 1종 및 2종 오류를 비교 분석하였다. 연구 방법으로는 100개의 관측치를 비복원 단순 랜덤 추출하여 검증하는 과정을 250회 반복하는 시뮬레이션 기법을 사용하였다. 1종 오류 검증은 전체 표본과 부분 표본에서 각각 100개의 관측치를 무작위 추출하여 진행하였으며, 2종 오류 검증은 무작위로 추출된 100개의 관측치에 대해 판관비를 5% 및 10% 증감하여 수행하였다. 분석 결과, 특이적 충격을 통제한 대안 모형이 원 모형보다 1종 및 2종 오류가 모두 낮아, 특이적 충격을 고려하는 것이 이익 조정 측정 모델의 정확성을 향상하는 데 중요함을 시사한다. 또한 원 모형 중에서는 Huang et al.(2020)의 비정상 판관비 측정치 모형이 가장 낮은 오류를 보였다. 본 연구는 오류가 낮은 비정상 판관비 측정치를 제공함으로써 실무자가 판관비 조정 여부를 인식할 수 있도록 도와주어 회계 관행, 기업 가치 평가 및 윤리적 책임 강화에 기여한다. 또한 실제 이익 조정 연구 분야의 모형 개발 측면에서도 학문적 공헌을 한다.

Idiosyncratic shocks are firm-specific characteristics that differ from the industry average due to a firm's business model, competition, and strategy. When earnings management is measured by using regression residuals under the assumption of industry–year homogeneity, there is a risk that idiosyncratic shocks may be mistakenly interpreted as earnings management, thereby introducing measurement errors. This study aims to suggest the necessity of controlling idiosyncratic shocks by analyzing the Type 1 and Type 2 errors of the original model for abnormal SG&A(selling, general, and administrative) expenses and the alternative model that controls idiosyncratic shocks. A simulation technique was employed, wherein 100 observations were randomly selected without replacement and validated over 250 iterations. Type I error testing involved the random extraction of 100 observations from both the full sample and a partial sample, while Type II error testing was conducted by adjusting the SG&A expenses of 100 randomly selected observations by 5% and 10%. The analysis revealed that the alternative model, which accounts for idiosyncratic shocks, exhibited lower Type I and Type II errors compared to the original model, suggesting that incorporating idiosyncratic shocks is crucial for enhancing the accuracy of earnings management measurement models. Among the original models, the abnormal SG&A expense measurement model proposed by Huang et al. (2020) demonstrated the lowest error rates. This study offers lower-error abnormal SG&A expense measures, assisting practitioners in identifying SG&A adjustments, thereby contributing to improved accounting practices, corporate valuation, and ethical responsibility. Moreover, it offers an academic contribution to the development of models in the earnings management research field.

국가재정 지원의존도가 높은 사립대학의 운영 투명성에 대한 사회적 관심이 고조되었다. 본 연구는 사전적으로 사립대학의 재정현황을 모니터링 할 수 있는 객관적인 회계지표를 제시하기 위해 한국사학 진흥재단에서 공시하는 사립대학의 17개 회계지표를 이용하여 재무건전성에 대한 분석을 실시하였다. 본 연구의 결과는 사립대학의 재정건전성을 판단하기 위해 우선적으로 고려해야 할 회계지표와 지표 운용 시 주의할 사항들을 제시한다. 첫째, 재정지원대학의 경우 법정부담금부담률과 부채비율 사이의 양(+)의 상관관계가 나타났으나, 비재정지원대학의 경우는 음(-)의 상관관계가 나타났다. 또한 재정지원 대학은사학연금법정부담금부담율과 장학금지원율사이에 유의한음(-)의 관계가나타났으며비재정지원 대학은 양(+)의 상관관계가 나타났다. 둘째, 재정지원대학은 교육비환원율, 학생 1인당 교육비, 적립금 적립률이 비재정지원대학의 평균보다 낮고, 사학연금법정부담금 등록금회계부담률과 연구수익비율은 재정지원대학의 평균이 비재정지원대학의 평균보다 높은 것으로 나타났다. 셋째, 사립대학 재정건전성을 판단하는 기준값은 특정 연도의 환경으로 인한 영향을 최소화하기 위하여 최소 3년에서 5년 정도로 설정하여 매해 재계산할 필요가 있다. 넷째, 모든 지표가 동일한 중요성을 갖는 것이 아니므로 교육비 환원율이나 학생 1인당 교육비 등에는 더 큰 가중치를 부여해야 한다. 마지막으로 산단회계지표 중 연구수익비율은 대학별 상황이다양하고 관련 회계데이터가 존재하지 않는 경우가많으며, 회계데이터가 존재하더라도비율계산의특성상분모값이극단적으로작은경우가있어해석에특별한주의가필요하다. 본 연구의 결과는 대학 재정의 평가를 위한 객관적인 회계지표의 개발을 통해 교육부 감사의 물리적 한계를 보완하는 동시에 재정적 어려움이 예측되는 대학들에 대하여 선제적으로 컨설팅을 가능하게 함으로써 대학의 재무건전성 제고에도 유용한 시사점을 제공할 것이다.

This research aims to evaluate the financial stability of private universities using 17 accounting indicators from the Korea Advancing Schools Foundation, reflecting the increasing societal interest in the transparency of operations for privately funded institutions. The study utilized 17 accounting indicators to assess financial stability, comparing metrics from universities that receive financial support versus those that do not. The analysis involved examining correlations and financial ratios to reveal differences in financial health between the two types of institutions. The research found significant differences in financial indicators between financially supported and non-supported private universities. Financially supported institutions exhibited lower values in educational restitution rates and higher debt ratios. Additionally, there were notable discrepancies in scholarship support and pension contributions.The study recommends establishing long-term standards for assessing financial health in private universities, with a focus on key indicators such as educational restitution rates. It also emphasizes the need for careful interpretation of accounting data due to variability and limitations, advocating for proactive financial consultation to enhance the financial stability of universities.

본 연구는 공공기관의 중간관리자인 과장급 직원을 대상으로 리더십 역량교육의 효과성을 검증하는 것을 목적으로 한다. 기존의 교육 효과성 검증 연구는 자기보고식 척도를 활용하여 응답왜곡 문제가 존재했다. 이에 본 연구는 응답왜곡의 가능성을 줄이고자 상황판단검사 형식을 도입하여 교육 효과성을 측정했다. K기관의과장급직원을대상으로하는리더십역량교육에참여한67명의데이터를분석하였다. 역량교육전․후에 상황판단검사 형식의 설문을실시하였으며, 대응표본t-검증과Wilcoxon 검증을통해 교육 전․후의 역량 점수의 평균 차이를 분석하였다. 분석 결과, 민첩성 역량의 평균 점수는 교육 전 2.42점에서 교육 후 2.66점으로 증가하였으며, 추진력 역량의 평균 점수는 교육 전 2.41점에서 교육 후 2.68점으로 상승하였다. 이는 역량교육이 학습자의 실제 업무 수행에 긍정적인 영향을 미친다는 점을 시사한다. 본 연구는 공공기관의 교육 효과성을 검증하는 과정에서 상황판단검사 형식을 활용한 최초의 사례라는 점에서 학문적 및 실무적 의의가 있다. 또한, 문제중심 학습 방식을 기반으로 한 교육 설계를 통해 학습자의 몰입도를 높였다. 향후 연구에서는 다양한 기관과 직무군을 대상으로 연구를 확장하여 일반화 가능성을 검토할 필요가 있다.

This study aims to verify the effectiveness of leadership competency training for mid-level managers, specifically section chiefs, in public institutions. Previous studies on training effectiveness have relied on self-report scales, which are susceptible to response distortion. To reduce the likelihood of response bias, this study employed a situational judgment test(SJT) format to assess training effectiveness. Data were collected from 67 participants who attended a leadership competency training program for section chiefs at Institution K. Pre-training and post-training surveys using the SJT format were conducted, and paired t-tests and Wilcoxon tests were used to analyze the mean differences in competency scores before and after the training. The results showed that the average agility competency score increased from 2.42 before training to 2.66 after training, while the average drive competency score rose from 2.41 to 2.68. These findings suggest that competency training has a positive impact on trainees' actual job performance. This study has academic and practical significance as it is the first case to apply the SJT format in evaluating training effectiveness within a public institution. Furthermore, it enhanced learner engagement through an education design based on problem-based learning (PBL). Future research should extend the study to various institutions and job groups to examine the generalizability of the findings.

본 연구는 외식업 자영업자의 목표지향성이 창의성에 미치는 영향을 분석하고, 창의성이 적응적 판매행동을 촉진하는지를 실증적으로 검토하였다. 연구 결과, 학습목표지향성과 성과접근목표지향성은 창의성을 강화하는 요인으로 작용하였으며, 창의성은 적응적 판매행동을 유의하게 증대시키는 것으로 나타났다. 반면, 성과회피목표지향성이 창의성에 부정적인 영향을 미친다는 가설은 기각되었으며, 이는 신중한 계획과 안정적 운영 전략이 창의성을 저해하지 않을 가능성을 시사한다. 본 연구는 외식업 환경에서 목표지향성과 창의성의 관계를 실증적으로 규명함으로써 학문적 기여를 하였으며, 창의적경영이시장변화에대한유연한대응력을높이는핵심요인임을확인하였다. 실무적으로는 학습목표지향성을 촉진하는 교육 및 지원 프로그램, 성과접근목표지향성을 강화하는 동기부여 전략, 혁신적 아이디어 검증 환경 조성, 맞춤형 컨설팅 및 멘토링 운영 등의 필요성을 제안하였다. 이를 통해 외식업 자영업자의 창의적 경영 역량을 강화하고, 지속 가능한 성장을 위한 전략적 방향을 제시하는 데 기여할 것이다.

This study analyzed the effect of goal orientation on creativity of self-employed restaurant owners and empirically examined whether creativity promotes adaptive sales behavior. The results of the study showed that learning goal orientation and performance-approach goal orientation acted as factors that strengthen creativity, and creativity significantly increased adaptive sales behavior. On the other hand, the hypothesis that performance-avoidance goal orientation had a negative effect on creativity was rejected, suggesting that careful planning and stable operation strategies may not hinder creativity. This study made an academic contribution by empirically clarifying the relationship between goal orientation and creativity in the restaurant industry environment, and confirmed that creative management is a key factor in enhancing flexible response to market changes. In practice, it suggested the necessity of education and support programs that promote learning goal orientation, motivational strategies that strengthen performance-approach goal orientation, creating an environment for verifying innovative ideas, and operating customized consulting and mentoring. Through this, it will contribute to strengthening the creative management capabilities of self-employed restaurant owners and suggesting strategic directions for sustainable growth.