Earticle

IMF이후 회계윤리 문제가 중시되면서 회계윤리를 독립과목으로 설강하는 대학들이 늘어나는 추세에 있지만 아직까지 회계윤리의 강의에 대한 수강생들의 교육만족도나 성과에 대한 연구가 체계적으로 이루어지지 못하고 있는 실정이다. 따라서 본 연구에서는 회계윤리를 수강하는 학생들을 대상으로 회계윤리의 수강 동기 및 필요성, 강의방법, 교과내용이 교육에 대한 만족도와 교육성과에 미치는 영향을 검증하는 데 목적을 두고 있으며, 이를 위해 선택동기, 교육방법, 교육내용 그리고 필요성 등의 변수가 만족도와 성과에 미치는 영향을 연구모형으로 설정하였으며, 회계윤리 교과목을 수강한 166명으로부터 수집한 설문자료를 이용하였다. 실증분석 결과 회계 윤리 교육의 필요성이 교육 만족도에 미치는 영향은 통계적으로 매우 유의한 정(positive)의 관련성을 보였다. 또한 회계 윤리 과목 선택 동기 중 중요한 교과목으로 인식하는 동기와 흥미, 관심이 높을수록 교육 만족도가 높은 것으로 나타났다. 교육 방법 중에서는 사례중심 강의와 토론 및 발표하는 방법이 정(positive)의 관련성을 보이는 것으로 나타났으며, 교육 내용 중에서는 윤리관련 개념과 분식회계 내용이 특히 교육 만족도를 높이는 내용으로 나타났다. 이러한 연구 결과의 시사점을 다음 두 가지로 요약할 수 있다. 첫째, 회계 윤리의 교육 내용을 회계 분식 기법 및 사례, 그리고 회계 윤리 관련 제도 중심으로 구성한다면 교육성과나 만족도가 개선 될 수 있다. 둘째, 다른 관심 변수인 이론 중심 강의방법이 통계적으로 유의하지 않은 것은 회계 윤리에 대한 체계적인 이론이 아직 정립되지 못한 것에서 기인한 것으로 보인다. 이는 아직도 현행 회계윤리 교육이 전반적으로 원활하게 이루어지지 못하고 있다는 문제점을 제시하고 있다.

Accounting ethical problem considering seriously since IMF, it is a trend to increase the universities which set up an accounting ethics into independent subject. But the research about accounting ethics educational satisfaction of the students or performance systematically cannot become accomplished so far. Thus, the research has a goal which verifies how the motive and necessity, manner of lecturing and subject contents of accounting ethics affect in educational result and performance conducting a survey of students who take accounting ethics. For this I(?)set a study model that the selective motive, instructional method, educational contents and variable of necessity and so on affect in satisfaction and result, collect the question data from 166 students who take accounting ethics. After empirical research, the necessity of accounting ethical education affects in educational satisfaction was visible a statistically very positive relation. Also the more motive which helps getting a job among choice motives, interest, and attention are high, the higher educational satisfaction is. It shows that the case method lecture, discussion and presentation on teaching method have a positive relation. And CSR, the fraudulent accounting contents specially make an educational satisfaction high. The results of this study are summarized as follows. First, if educational contents of accounting ethics compose with the social responsibility, the fraudulent accounting method and cases, and the accounting ethical relation system, it will be improved educational performance and the satisfaction. Second, other interest variables: the lecture focusing of theory or role sharing lecture are not statistically significant that results from the fact accounting ethicsdoes not set up a systematical theory. Based on the results of the study, it suggests the current accounting ethical education generally cannot become accomplished yet.

본 연구의 목적은 특성화 고등학교 교장의 통합적 지도성, 교사의 헌신도 및 학교조직 효과성의 관계를 구명하는 것이다. 이에 본 연구는 교사가 지각하는 교장의 통합적 지도성과 교사의 헌신도 및 학교조직 효과성 간의 상관관계를 구명하고자 Pearson의 상관계수를 분석하였으며, 세 변수간의 가설적 경로모형의 적합도 검증과 인과관계를 구명하기 위해 공분산 구조방정식 분석을 실시하였다. 모든 자료는 SPSS 18.0과 AMOS 18.0 프로그램으로 분석하였다. 연구 결과, 첫째, 본 연구에 있어서 이론 모형의 적합도는 매우 양호하였다. 둘째, 세 변인간에는 통계적으로 유의한 상관관계를 나타내었다. 셋째, 특성화 고등학교 학교장의 통합적 지도성이 교사의 헌신도에 미치는 영향이 학교조직에 미치는 영향보다 더 큰 것으로 나타났다. 넷째, 특성화 고등학교 교장의 통합적 지도성은 학교조직 효과성에 직접적인 영향을 미치고 있으며, 또한 교사의 헌신도를 통한 간접적인 영향도 미치고 있는 것으로 나타났다.

The Purpose of this study is to investigate the causal relationship among principal's integral leadership, teacher' commitment and school organizational effectiveness in Specialized Vocational High Schools. First, to confirm goodness of fit of the research model used in this study and to investigate the causal relationship among three variables, structural equation modeling analysis was used. Second, to investigate the correlation among principal's integral leadership, teacher' commitment and school organizational effectiveness, Pearson's correlation analysis was used. All data were processed by SPSS 17.0 and AMOS 7.0. The findings of this study were as follows. First, fit of the research model used in this study was confirmed very good. Second, there was significant correlation among principal's integral leadership, teacher' commitment and school or organizational effectiveness . Third, Principal's integral leadership has a greater influence on teacher' commitment than school organizational effectiveness. Fourth, Specialized Vocational High Schools principal's integral leadership directly affected school organizational effectiveness and had an indirect influence in school organizational effectiveness via teacher' commitment as well.

기업혁신의 선행요인으로 관련 연구들은 조직수준의 학습을 제시하고 있다. 특히 기업이 구성원의 학습활동에 대해 장려하고 비전을 공유하며 구성원의 의견을 경영진이 의사결정에 적극 반영하여 시행하는 기업문화의 개념인 학습지향성을 강조하고 있다. 이러한 학습지향성의 결과 변수로 조직수준의 혁신을 제시하고 있다. 그러나 조직의 변화와 혁신은 새로운 가치창조 능력을 필요로 하며 가치창조는 구성원 개인에 의해 창출되는 것이기 때문에 개인수준의 혁신활동은 조직혁신의 원천이 될 수밖에 없다. 그럼에도 불구하고 학습지향성이 개인혁신행동에 미치는 영향을 규명한 연구는 미비한 실정이다. 또한 상사는 조직에서 혁신을 주도하는 위치에 있기 때문에 상사-부하의 교환관계 질은 부하의 혁신행동에 중대한 영향을 미칠 수 있을 것이다. 뿐만 아니라 이러한 상사-부하의 교환관계 질은 조직의 학습지향성이 개인혁신행동을 유발하는 것을 강화시킬 수 있는 관리적 조절요인으로서의 가능성이 존재한다. 본 연구는 세 가지 관점에서 연구를 수행하였다. 첫째, 조직의 학습지향성 수준이 구성원의 혁신행동에 미치는 영향을 제시하고 실증분석 하였다. 둘째, 상사-부하의 교환관계 질에 따라 부하의 혁신행동이 달라지는지를 실증분석 하였다. 셋째, 학습지향성이 구성원의 혁신행동에 미치는 영향을 강화시킬 수 있는 조절요인으로 상사-부하 교환관계의 질을 제시하고 실증분석 하였다. 분석결과, 첫째 조직의 학습지향성은 구성원의 혁신행동을 증가시키는 것으로 나타났다. 둘째, 상사-부하 교환관계 또한 구성원의 혁신행동에 정(+)의 관계를 보였다. 셋째, 조직의 학습지향성이 구성원의 혁신행동에 미치는 긍정적인 영향을 상사-부하 교환관계의 질이 강화하는 것으로 나타났다. 본 연구는 학문적으로 첫째, 학습지향성의 결과변수로 개인혁신행동의 개념을 제시하고 실증적으로 규명하였다는데 의의가 있다. 둘째로는 조직의 학습지향성이 구성원의 혁신행동에 미치는 영향을 강화할 수 있는 관리적 조절요인으로 상사-부하 교환관계의 질을 제시하고 이를 실증적으로 규명하였다는데 의의가 있다. 실무적으로 기업현장에서 학습 지향적 조직문화를 통해 조직의 혁신을 위해 노력하는 경영진들에게 상사-부하 교환관계의 중요성을 시사하고 있다. 긍정적인 상사-부하 교환관계는 조직공정성과 상사의 변혁적 리더십이 주로 선행요인으로 제시되고 있어 실무적으로 조직공정성에 대한 관리와 경영 관리자들에게 변혁적 리더십에 대한 교육의 필요성을 시사하고 있다.

The studies of innovation have suggested learning at the organizational level as the antecedent of organization innovation. Especially, they have emphasized learning orientation, as a kind of organizational culture, which promotes the innovation activity of employees, shares the vision of organization, and actively adopts the opinion of employees. But because the organizational change and innovation require the ability of creation of new value and the new value is created by employees, the innovation activity at the individual level is the origin of organization innovation. Nevertheless, few researches examined the effect of learning orientation on individual innovative behavior and suggested managerially modulating factors to strength the effect. And also, because leaders are positioned to encourage innovation, leader-member exchange may influence employees' innovative behavior. Therefore, this study examined with three perspectives. First, we suggested and empirically verified the effect of learning orientation on the innovative behavior of employee. Second, we suggested and empirically verified if leader-member exchange may influence employees' innovative behavior. Third, we suggested and empirically verified the modulating effect of leader-member exchange on the relationship between learning orientation and the innovative behavior of employee. In the results, first, learning orientation is positively associated with individual innovative behavior. Second, the quality of leader-member exchange also influences positively individual innovative behavior. Finally, the quality of leader-member exchange enforce positively the impact of learning orientation on individual innovative behavior. This study provides two academic contributions. First, we develop the individual innovative behavior as the dependent variable of learning orientation. Second, we introduce the quality of leader-member exchange that positively strengthen the relationship between learning orientation and the innovative behavior of employee. Practically, we provide the importance of leader-member exchange to top management that try to promote the innovative behavior of employee in the context of learning orientation. Organizational justice and transformational leadership are suggested as the major antecedents of the quality of leader-member exchange, so we provide the practical implication that top management should manage organizational justice and the education of leadership is very important.

조세회피란 세법이 예정하지 않는 비정상적인 법의 형식을 이용하여 조세를 경감시키려고 하는 행위를 일컫는다. 즉, 입법상의 부주의나 미비한 점을 이용하여 경제적으로 합리적이라고 인정되지 않는 계약이나 거래를 통해 세법의 형식적인 과세요건에 해당하지 않도록 함으로써, 조세부담을 감소시키는 행위이다. 본 연구는 기업의 조세회피성향이 경영자의 이익조정에 미치는 영향을 실증 분석하고자 한다. 즉, 조세회피성향이 기업의 이익을 과소 계상하는 음(-)의 이익조정행위에 영향을 미치는지를 실증 분석하였다. 분석결과 첫째, 재량적 발생액을 종속변수로 한 모형의 경우 조세회피성향(TAXAVD)은 기업의 음(-)의 이익조정행위에 1%의 유의수준에서 통계적으로 유의한 양(+)의 영향을 미치고 있는 것으로 나타났으며, 종속변수로 영업현금흐름을 고려한 재량적 발생액(CFODA)을 설정한 모형의 경우에도 조세회피성향(TAXAVD)은 기업의 음(-)의 이익조정행위에 유의한 양(+)의 영향을 미치고 있는 것으로 나타났다. 즉, 조세회피성향이 높을수록 과도한 조세부담을 회피하기 위해서 기업의 이익을 과대계상하지 않고, 과도한 조세부담을 줄이기 위해 이익을 과소계상하는 것으로 나타났다. 둘째, 이익조정의 대용치로서 재량적 발생액(DA) 및 영업현금흐름을 고려한 재량적 발생액(CFODA)이외에 비정상현금흐름(AbCFO), 비정상재량적 비용(AbDE), 비정상제조원가(AbPC) 등의 실질적 이익조정 변수를 종속변수롤 설정한 로짓분석결과, 조세회피성향은 비정상현금흐름(AbCFO), 비정상재량적 비용(AbDE), 비정상제조원가(AbPC)를 종속변수로 한 연구모형에서 기업의 음(-)의 이익조정행위에 통계적으로 유의한 양(+)의 영향을 미치고 있는 것으로 나타나, 조세회피성향이 높을수록 과도한 조세부담을 회피하기 위해서 기업의 이익을 과대계상하지 않고, 과도한 조세부담을 줄이기 위해 이익을 과소 계상한다는 앞선 결과와 일치하는 결과를 보이고 있다.

This study is intended to come up with an empirical analysis of the influence corporate tax avoidance has on executive’s earnings management. More specifically, the study measures extent of tax avoidance, as a proxy for tax avoidance, by utilizing the research method of Densai & Dharmapala (2006) to verify discretionary accruals used as a proxy for earnings management and what influence it has on substantial earnings management. In other words, the study has empirically analyzed whether tax avoidance has any influence on negative(-) earnings management whereby corporate profit is understated. The results of analysis are such that: firstly, in the case of a model having discretionary accruals as a dependent variable, tax avoidance(TAXAVD) has statistically significant positive(+) effect, at significance level of 1%, on negative(-) earnings management of a corporation; in the case of the other model where operating cash flow(OCF) based discretionary accruals is a dependent variable, tax avoidance(TAXAVD) has statistically significant positive(+) effect on negative(-) earnings management of a corporation. This follows that the more they avoid tax the less they overstate corporate profit and the more understate it to avoid excessive tax burden. Secondly, as a result of logit analysis where such substantial earnings management variables as abnormal cash flow(AbCFO), abnormal discretionary expenses(AbDE) and abnormal production cost(AbPC) are dependent variables as a proxy for earnings management other than that having discretionary accruals(DA) and operating cash flow based discretionary accruals (CFODA), it appears that the study model wherein abnormal discretionary expenses(AbDE) and abnormal production cost(AbPC) are dependent variables has statistically significant positive(+) effect on negative(-) earnings management of a corporation. This corresponds to the result that the more they avoid tax the less they overstate corporate profit and the more understate it to avoid excessive tax burden.

본 연구에서는 매년 세무당국의 세무조사에서 추징되는 법인세는 증가추세에 있는 현실을 감안하여 현행 신고납세제도하에서의 법인세원관리 제도의 문제점을 알아 본 후 세수확보를 위한 개선방안을 제시하는데 있다. 본 연구의 목적을 달성하기 위하여 국세청 관련 자료와 조세관련 문헌을 분석하였다. 본 연구의 분석결과 법인에 대한 세원관리의 개선방안을 요약하면 다음과 같다. 첫째, 매년 발표하는 세무당국의 신고관리 방향은 기업의 재무적 의사결정에 반영되도록 전년도 12월말 이전으로 앞당기고 이때 제시하고 있는 중점관리(전산분석)자료에 대해 기업에서 신고에 어느 정도 반영하고 있는지 그 결과를 피드백 할 필요가 있으며, 중점관리 자료의 실효성을 높이는 노력이 요구된다. 둘째, 법인관리 체계를 효율적으로 하고 성실신고 검증 등을 위해서는 법인의 결산 사업연도를 분산시킬 필요가 있다. 결산 사업연도의 변경은 법인의 자율에 맡기되 12월이 아닌 기타 사업연도로 변경 또는 신설하는 법인은 세제상 혜택을 주도록 제도를 개선해야 한다. 셋째, 외형 보다는 세수규모에 맞는 관리를 함으로써 세수확보와 성실납세 유도효과를 기할 수 있다. 중소법인의 경우 설립후 10년 기준에 따라 차등관리를 한다. 넷째, 세무조사를 받은 법인이 당분간 조사가 없을 것으로 예상하고 법인세를 대폭 줄여서 신고하는 사례를 방지하기 위해서는 현행 국세청의 4년 주기 조사선정 방식을 개선해야 한다. 우리나라 법인사업자 세무조사 비율은 조세투명성이 더 높다고 여겨지는 선진국 보다 낮은 수준이면서 하향 추세이어서 이를 1%수준으로 높이는 것도 필요하다. 다섯째, 과세권자의 자의적인 세수확보성 조사대상 선정을 방지하기 위해서는 세무조사를 세수확보의 수단으로 이용할 수 없도록 관련 법규에 규정하고 수시조사와 정기조사 건수의 비율을 법정화하고, 일반조사와 범칙조사의 구분을 명확히 할 필요가 있다.

This research made an analysis of how efficiently the corporate tax source management system under the present self-assessment system is managed for the securement of tax revenue through the faithful tax return considering the reality where additionally charged corporate tax by the annual tax investigation is on an increasing trend despite the steady efforts in tax source management of the National Tax Service[hereinafter, NTS] all this while. As the analysis result of this research, the improvement plan for tax source management of the corporate tax is summarized as follows: First, it's necessary to get feedback on the result of how much proportion of the NFS-pre-suggested priority control data[data-processing analysis] together with the NFS guideline of a tax return an enterprise is reflecting in their tax return, and also the NFS is required to make efforts to increase the effectiveness of its suggested priority management data. Second, in order to make the corporation management system efficient and to verify their faithful tax return, it's necessary to decentralize corporate fiscal business year. However, in that case, there needs to be a system reformation in which tax benefits are available to a corporation which voluntarily alters the current business year into other business year or newly establish one other than December while the alteration of a fiscal business year is committed to their autonomy. Third, there should be tax management fit in the size of a corporation. A large corporation has its own ability to cope with tax administration business, but in most cases, small & medium corporations have to rely on the support of tax administration. Therefore, it's necessary to differentiate the method of tax source management in accordance with the size of a corporation as well. Fourth, in order to prevent bad cases of filing a tax return by drastically reducing a corporate tax in anticipation of non-investigation for the time being on the part of a corporation which underwent a tax investigation, it's imperative for the NTS to improve their current method of selecting the target of tax investigation on a four-year-cycle basis. It's also necessary to raise the ratio of tax investigation of a corporate operator because its ratio stays at a lower level than advanced countries whose tax transparency is a lot higher; what is worse, the ratio is on a downward trend in Korea. Fifth, in order to prevent the taxation right holders from their arbitrary selection of investigation targets for the sake of securing tax revenue, it is necessary to prescribe the laws and regulations forbidding the use of tax investigation as a means of securement of tax revenue. to legislate the ratio of the number of the non-scheduled investigation and regular investigation, and to clearly define between the scope of general investigation and that of the investigation based on breach of regulations. It's high time that NTS should aggressively examine the introduction of a new method of tax source management going along the current of the times while dissolving uncertainty with the timely solution of tax matters related to a corporate tax source, getting rid of the burden of tax investigation, and reducing all costs followed by an appeal of dissatisfaction.

펀드가 설정된 이후 규모가 대형화되면서 성과는 저하될 가능성이 있다. 즉 유동성을 향상하고 급격한 수익률의 변화를 피하기 위한 펀드매니저의 투자행동 측면에서 펀드로 유입되는 현금흐름은 최적 포트폴리오를 악화시킬 수 있다. 펀드매니저는 현금흐름에 의한 규모의 성장에 따라 유동성관리의 압박에 직면할 수 있고 이런 압박은 펀드의 포트폴리오 전략변경을 유발하고 최적 이하의 의사결정을 만들어 내는 원인이 될 수 있는 것이다. 본 연구에서는 펀드로 유입되는 현금흐름이 펀드의 운용성과, 운용행태 등에 미치는 영향을 운용스타일 별로 나누어 분석했고 그 결과 펀드매니저는 펀드로의 현금유입이 이루어질 때 포트폴리오 구조를 변경하고 이는 순차적으로 펀드의 성과를 낮추는 요인으로 작용한다는 가설에 대해 실증하고 있다. 구체적으로 펀드로 현금이 유입될 때 기존 포트폴리오의 구성 종목 외에 종목 추가가 이루어지고 이것이 결과적으로는 성과를 저해하는 요소로 작용하고 있다는 해석이 가능하다.

Fund managers might operate their funds sub-optimally because of fund liquidity and return stability. In other words, cash inflow could force managers to consider fund liquidity so that they may give up their optimal portfolio strategy. In this study, we analyzed the impact of cash flow into funds that can change the behavior of fund managers and following change of performance of funds. Especially, when cash flow goes into funds we hypothesized managers of fund will add new chips into their (optimal) portfolio basket that can reduce their performance but can enhance liquidity of fund. We devided funds with color(investment style) and number of chips(companies in portfolio), and analyzed the relation between cash flow, performance and combination of chips to find significant results. Results show us that when cash flow goes into funds, fund managers tend to add new companies instead of adding number of stocks of original fund. That means they are to avoid liquidity problem and to smooth performance of funds. But actions like these can spoil the optimal portfolio and hinder the performance of funds in the final.

이 연구의 목적은 우리나라의 지속가능성보고서의 실태를 파악하여 개선방안을 제시하는 것이다. 연구목적의 달성을 위해 관련 문헌을 고찰하고 2009년 9월 이후 2010년 8월 사이에 발간된 지속가능성보고서 52개를 수집하여 분석하였다. 실태조사 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 보고서의 명칭이 통일되지 않고 있다. 둘째, 보고서 작성시 준거한 가이드라인은 대부분 GRI 가이드라인이다. 셋째, 보고지면을 분석한 결과 사회적 성과의 보고 량이 많은 반면 경제적 성과 보고지면이 적었다. 넷째, 이해관계자의 적극적 참여를 유도하고 그들을 충분히 배려한다고 보기 어렵다. 다섯째, 부정적 정보를 보고한 기업과 전기 보고서에 대한 독자의견을 피드백 한 기업은 각각 1개뿐이었다. 여섯째, 대부분의 기업들이 지속가능성보고서에 대하여 외부 제3자 검증을 받았으며, 검증기관은 컨설팅기관이 대부분이었다. 일곱째, 지속가능성보고서에 대한 전문기관의 평가결과는 저조했다. 지속가능성보고서의 개선방안을 형식, 내용, 제도적인 면으로 나누어 요약하면 다음과 같다. 형식면에서는 첫째, 보고서의 명칭을 지속가능성보고서로 통일하여야 할 것이다. 둘째, 지속가능성보고서의 분량은 90쪽 이내로 제한하여야 할 것이다. 셋째, 이해관계자를 배려하고 참여를 유도하기 위해 부록에 용어정의 란을 두도록 하고, 의견 수렴용 설문지를 보고서에 첨부하여야 할 것이다. 내용면에서는 첫째, 경제적 성과에 요약재무제표나 주요 재무비율 등을 추가하고, 환경적 성과에 환경회계 관련 정보를 추가하여야 할 것이다. 둘째, 부정적 정보의 보고와 전기 보고서에 대한 독자의견을 피드백 하여야 할 것이다. 제도적인 면에서는 첫째, 업종과 규모별 특성을 반영할 수 있도록 가이드라인이 보완되어야 한다. 둘째, 지속가능성보고서에 대한 제3자 검증의 의무화와 검증기관 선정시 대표성과 전문성을 갖춘 이해관계자를 참여시켜야 할 것이다. 셋째, 지속가능성보고서를 통한 지속가능성보고서의 내용과 질만이 아니라 기업의 지속가능성도 평가할 수 있도록 평가지표 개선이 있어야 할 것이다. 본 연구결과는 우리나라 지속가능성보고서의 보급과 정착화에 기여 하리라 믿는다.

The purpose of this study is to grip the reality of sustainability reports in Korea and propose improvement plans. To accomplish this objective, this study reviewed related studies and also, collected and analyzed 52 sustainability reports in Korea that were published between September, 2009 and August, 2010. Summarized results of the actual condition survey are as follow. First, reports' title has not been unified. Second, the mostly used guide line for the reports is GRI guide line. Third, page allocation in the reports was analyzed and turned out that many pages are allocated to report the social performance, whereas only a few pages are allocated for the economic performance. Fourth, it's hard to say that the reports are considering stake holders and encouraging their active engagement. Fifth, only one corporation reported negative information and also there was only one corporation that reflected readers' opinion from previous period's report. Sixth, most corporations got their reports verified by a third party from outside, and those third parties were usually a consulting agency. Seventh, a private institution, KMA(Korea Management Association), graded sustainability reports and evaluated them as poor. Sustainability reports can be improved in three dimensions, which are form, contents, and system. As for the form, first, the title for the report has to be standardized to sustainability reports. Second, pages of sustainability reports should be limited to 90 pages maximum. Third, there should be questionnaires for collecting opinions at the end of the reports and a glossary in the appendix as consideration for the stake holders and to induce their engagement. As for the contents, first, things like condensed financial statements or main financial ratios should be added in economic performance and information related to environmental accounting for environmental performance. Second, negative information should be reported and feedbacks from the readers about the previous period's report should be taken. As for the system, first, guidelines should be supplemented so that characteristic of types and sizes of industry can be reflected. Second, the third party's assurance for the report should become obligatory and stake holders with representativeness and professionalism should be able to take part in selecting the institution for assurance. Third, evaluation index should be improved so sustainability report can evaluate not only the contents and quality of itself, but also the sustainability of the corporate. The results of this study will contribute to the dissemination and settlement of sustainability reports in Korea.

본 연구는 276명의 대학생들을 대상으로 한 설문자료를 통해 핵심자기평가, 목표 기대감, 목표 자기일치성, 목표달성 사이의 관계구조를 심층적으로 고찰하고, 구체적으로 핵심자기평가 개념이 목표달성에 미치는 영향에 있어 그동안 간과되어왔던 목표 기대감 및 목표 자기일치성의 매개효과를 검증하였다. 본 연구의 가설 검증 결과 얻어진 몇 가지 사실에 대해 논의하면 다음과 같다. 첫째, 핵심자기평가는 목표 기대감 및 목표 자기일치성 모두에 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 둘째, 목표 기대감 및 목표 자기일치성은 목표달성에 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 셋째, 목표 기대감 및 목표 자기일치성은 핵심자기평가가 목표달성에 영향을 미치는 과정을 부분적으로 매개하고 있는 것으로 나타났다. 다시 말해, 핵심자기평가는 목표달성에 직접적으로 영향을 미치기도 하지만, 목표 기대감 및 목표 자기일치성을 통해 간접적으로도 영향을 주고 있었다. 핵심자기평가는 자신의 행동역량에 대한 믿음을 통해 목표 달성에 대한 기대감을 높이고, 자신의 관심사나 가치에 부합되는 목표를 자율적으로 추구함으로써 목표 달성에 가까워 질 수 있다. 연구결과를 토대로 연구의 시사점과 향후 연구방향을 제시하였다.

Drawing upon existing theoretical and empirical evidence, this study aims to examine the mediating effects of goal expectancies and goal self-concordance on the relationship between core self-evaluations and goal attainment. Data were collected from 276 undergraduate management students at a southwestern Korea university to test theoretical model and its hypotheses. The results of data analyses revealed that (1) core self-evaluations was positively associated with goal expectancies and goal self-concordance, (2) goal expectancies and goal self-concordance were positively associated with goal attainment, and (3) goal expectancies and goal self-concordance had the partial mediating effects on the relationship between core self-evaluations and goal attainment, suggesting that core self-evaluations may have their initial influence on goal expectancies and self-concordance, which subsequently affect goal attainment. Based on these findings, implications of the research findings were discussed, and recommendations for future research were provided.

본 연구는 고객을 직접 대면하는 업무를 수행하는 직원들의 업무 스트레스 해소방안으로 실시하는 멘토링 기능이 조직몰입에 미치는 영향을 검증하고자 하였다. 고객에게 보다 나은 서비스를 제공하고 업무성과를 올리기 위한 선배들의 노하우를 전수하여 신입직원들의 업무 숙달에 미치는 맨토링 시스템 도입효과를 검증한다. K은행의 멘토링 기능이 조직몰입성과에 미치는 사례분석을 통하여, 참여자의 적극적인 참여를 위한 평가를 통한 적절한 보상과 장려책, 멘토에 대한 신뢰를 높이기 위한 멘토 자율선정, 멘토링 제도 도입시 치밀한 계획에 의한 추진, 최고경영자의 관심과 이해 및 지원 등의 효과를 분석하고자 하였다. 실증분석을 위한 설문지를 구성하여, 신뢰도분석, 요인분석, 다중회귀분석 등을 실시하였다. 멘토링 기능이 조직몰입에 미치는 영향에 대한 멘토신뢰, 자기효능감, 조직환경(본부·상사지원)의 조절요인 효과를 검증한 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 자기효능감의 조절효과는 멘토신뢰 보다 크게 나타나 멘토링 관계의 성공에 영향을 미치는 중요한 요인으로 나타났다. 둘째, 본부지원과 상사지원의 조절효과도 비교적 크게 영향을 미치는 것으로 나타났다. 셋째, 멘토신뢰의 조절효과는 자기효능감과 조직환경의 조절효과보다 대체적으로 약하게 나타났다. 즉, 조직몰입을 극대화시키기 위해서는 멘티의 자기효능감을 증진시키기 위한 방안을 강구하고, 멘토링 관계자에 대한 지속적인 본부지원과 상사지원이 필요할 것이다.

Stress increases higher because a severe law enforcement is demanded, after the Development Direction of Capital Market Integration Act became effective and consumer protection was demanded. This thesis aims at grasping seniors' know-hows to offer customers better services and to enhance affair effectiveness, and at verifying the effectiveness of mentoring system introduction for a skillful affair treatment. This thesis prepared for a scale to measure the adjustment factor influence that monitoring function has on the relationship between mentoring function and organization fruits. This thesis made a questionnaire to perform a positive analysis and performed reliability analysis, factor analysis, and multiple-regression analysis. The results are as followings. First, when mentoring function had an influence on organization immersion, the adjustment efficacy of self effectiveness increased greater than that of mentor reliance, which means that self-effectiveness had a great influence on successful relationship with mentoring. Second, when mentoring function had an influence on a mentoring function, assistance from headquaters and seniors displayed a great effectiveness. Third, the adjustment effectiveness on mentor reliance was not so great as the adjustment effectiveness on self-effectiveness and organization circumstances, which means that mentors have to make an effort to get reliance from mentees and that a political consideration on establishment reliance relationship is essential. So, it is necessary to do the necessary ways for increasing mentees' self-effectiveness and to offer continuous assistances from headquarters and seniors on the persons concerned to mentoring in order to maximize organization fruits. This thesis leaded to a political suggestion as followings through case analysis of K Bank. First, fair compensation and promotion policy lead to positive participation from participants. Second, the adjustment effectiveness of mentor reliance was not so great. So, it is necessary to appoint a senior whom mentees can trust volunteerly to enhance mentor reliance. Third, personnel ratings on mentor and mentee are measured by the same senor may lead to a side-effect. Mentors may not help mentees, for they are competors.

기업들이 국제회계기준을 도입함에 있어 업종별 특수성이 존재하므로 각 업종별로 구분하여 회계처리의 변화를 고찰할 필요가 있다. 이러한 필요에 따라 해운, 전력 등 다양한 업종을 대상으로 한 선행연구가 진행되어왔음에도 불구하고 철강산업을 대상으로 수행된 연구가 미흡했던 점을 감안, 본 연구는 철강산업의 특수성에 초점을 두고 철강기업의 IFRS 적용 사례를 고찰하고자 한다. 본 연구는 국내 철강기업인 A사를 중심으로 산업특수적인 회계처리 이슈를 4가지로 유형화하여 제시하고 각 세부 이슈별로 회계처리의 변화를 고찰한다. 첫째, 구성요소 회계처리 이슈이다. 열연, 냉연, 슬라브, 강판 등 철강제품의 원가가 전체원가와 비교하여 중요하고 다른 감가상각방법 및 상각률을 적용하는 것이 적절한 경우 해당 유형자산을 별도로 구분하여 상각해야한다. 둘째, 예비부품 및 정기종합검사와 관련된 감가상각과 차입원가자본화 이슈이다. 유형자산으로 분류된 예비부품 등에 대하여 감가상각개시시점을 취득시점이 아닌 실제 사용시점으로 변경해야 하고, 정기종합검사 원가와 관련하여 최초 유형자산취득원가에서 정기종합검사원가를 구분해 별도로 감가상각하고, 사후적인 정기종합검사원가의 경우 자산성 여부를 검토하여 유형자산으로 계상한 다음 예상되는 정기종합검사 주기에 걸쳐 감가상각해야한다. 또한 현재 기간비용으로 처리하고 있는 차입원가를 IFRS 전환 이후부터는 적격자산의 취득원가로 자본화해야 한다. 셋째, 현금창출단위(CGU)와 자산손상 이슈이다. 손상사건에 따라 회수가능액 산정이 가능한 최소 단위로서 현금창출단위를 식별해야 하는데, 우선 사업, 제품, 공장 단위 손상징후가 있는 경우 각 Cost Center 또는 각 매출액 관리단위로 현금창출단위를 식별할 수 있다. 또한 공정 단위 손상징후가 있는 경우에는 공정별로 현금창출단위를 산정하고 내부이전가격을 기준으로 손상검사를 하여야 하나, 비용/효익 관점에서 회사단위로 CGU를 식별할 수 있다. 넷째, 투자부동산의 인식과 측정 이슈이다. 임대수익이 발생한 부동산과 재고자산은 투자부동산으로 재분류해야하고, 원가법으로 측정하므로 공정가치를 주석으로 공시해야할 것이다. 본 연구는 IFRS 도입 및 적용을 앞둔 철강기업들에게 벤치마크로 활용될 수 있도록 도움을 주고자하는데 그 공헌점을 두고자 한다. 본 연구는 철강산업의 특수성에 초점을 두고 회계처리의 변화를 고찰하는데 초점을 두고 있지만, 향후 새로운 공시체제로의 전환과 함께 경영 및 산업환경의 변화에 따른 다양한 문제와 개선 방안을 논의하는 후속연구들이 수행될 것으로 기대한다.

When a firm adopt IFRS, each firm should consider distinct characteristics of its industry. This study aims to investigate the change of accounting practices according to IFRS adoption considering attributes of steel industry. This study analyzed the case of a domestic steel firm early adopting IFRS since 2010 in relation to the processes and contents of IFRS adoption. It suggests industry specific 4 issues. First, component accounting, second, depreciation of spare part, major overhaul and capitalization of borrowing costs, third, cash generating unit and asset impairment, and finally, investment of real estate. After that, this study reviews the change of accounting practices and its effect after IFRS adoption in the perspectives of 4 issues. The contribution of this study is to help steel companies to adopt IFRS use the benchmark case. Though we focus on the change of accounting practices considering steel industry's specifications, we want to expect further studies analyzing various problems and improvement in relation to new disclosure practices with the changes of management and industry environments.

본 연구는 기술지향형 창업초기 기업들의 기업가지향성과 시장지향성이 혁신성공과 기업의 성과에 영향을 미치는 요안에 대한 연구가 목적이다. 연구의 목적을 달성하기 위하여 기업가지향성. 시장지향성, 혁신성과, 기업성과에 대한 이론적 배경을 바탕으로 연구모형과 가설을 설정하였다. 본 연구에서 제안된 연구모형은 창업기업가1 108명을 대상으로 SPSS 18 및 AMOS 7.0을 이용하여 분석하였다. 분석결과 첫째, 혁신성공은 기업의 기업성과에 정(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 둘째, 시장지향성의 구성요소인 경쟁자지향성 및 고객지향성은 혁신성공에 영향을 미치지 않는 것으로 분석되었다. 셋째 기업가지향성의 구성요소 중 리스크테이킹은 혁신성공에 영향을 미치지 못하지만 혁신성은 혁신성공에 정(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 넷째, 시장지향성의 구성요소 중 경쟁자지향성은 기업성과에 정(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났으며 고객지향성은 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다. 다섯째, 기업가지향성의 구성요소인 리스크테이킹은 기업성과에 정(+)의 영향을 나타내는 것으로 혁신성은 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다. 본 연구결과를 통하여 창업초기기업에 대한 정확한 정보를 제공함으로서 창업초기기업의 성장에 시사점을 제공할 것으로 기대한다.

The purpose of this study is to examine the factors influence performance of entrepreneurial orientation and market orientation throughout innovation success in the start-up venture company. The model test various theoretical research hypotheses relating entrepreneurial orientation, market orientation, innovation success and performance. Questionnaires have been collected during a november of 2010 and a total of one hundred eight has been considered valid. SPSS 18 AMOS 7.O have been utilized for deriving the study result. The result of hypotheses testing are as follow First, innovation success positively influence performance. Second, market orientation(customer orientation, competitor orientation) does not influence innovation success. Third, innovation one of factor in entrepreneurial orientation influence performance but risk-taking. Fourth, competitor orientation, one of factor in market orientation influence performance but customer orientation. Fifth, risk-taking one of factor in entrepreneurial orientation influence performance but innovation. The implication of the result of this study is very meaningful representing that to provide accurate information about the venture's growth.

본 연구는 2007년 개정 교육과정에 맞추어 집필된 회계원리 교과서를 학교 현장에서 교과서 평가기준 항목 및 검정도서 선정기준 평가표에 의거 선정위원회 심의를 거쳐 채택하는데 편익을 제공하고자 하였다. 교육과학기술부의 위탁을 받아 한국교육과정평가원이 검정심사를 마친 8종 교과서를 연구 분석한 결과는 다음과 같다. 첫째, 구성적 측면의 비교분석 결과 절대적 기준이 아니라 상대적 기준에 따라 분석결과를 활용하여야 할 것이며, 둘째, 회계처리기준 적용에 관한 문제로 교육과학기술부에서 상업정보계 고등학교 회계교육을 위해 적용기준을 조속한 시일 내에 확정 발표하여야 할 것이다. 셋째, 검정도서 및 편찬상의 유의점 및 검정기준을 보다 상세화 하고 구체화 하여 엄격한 기준을 마련하여 양과 질적인 측면에서 우수한 도서가 교과서로 선정되도록 강화하여야한다. 넷째, 현행 단심제 검정 심사과정에서 나타난 문제점을 수정 보완하여 다음 검정심사에 적용하여야 한다. 또한 본 연구를 통해서 연구자 개인적 차원에서 회계원리 교과서 비교 분석에 좀 더 구체적으로 접근 가능한 대안을 제시하였고, 특히 한국교육과정평가원의 검정심사결과를 공개함으로써 정보를 공유할 수 있도록 하였다. 따라서, 회계원리 교과서를 상호 비교 분석하고 그 결과를 제시함으로서 학교현장에서 교과서를 선택하는 과정에 도움을 주고자하였던 본래의 목적을 달성하였다고 본다.

In this treatise this author attempted to provide convenience in screening and choosing textbook for accounting principle- written in accordance with revised curriculum in 2007 by selection board on the basis of items for evaluation standard for textbooks and table of evaluation for selection standard regarding authorized textbooks. Result of studying and analysing 8 types of textbooks which finished screening for authorization by Korea Institute for Authorization & Evaluation under commission by the Ministry of Education, Science and Technology was as follows. First, result of comparing and analysing its structural aspect showed that it will be necessary to use result of analysis not as an absolute standard but as relative one. Second, it is concerning application of standard for application of standard in handling accounting. The Ministry of Education, Science and Technology should decide standard for application for education at high schools in the field of commerce and information within the shortest time possible and make it public. Third, it is necessary to set up more detailed, specific and strict standard for authorization and requirement for compilation of authorized books so that more excellent books in terms of quality can be chosen as textbooks. Fourth, problems which appeared from process of screening under current single screening system should be remedied and corrected and result thereof shall be applied from next authorization screening. Through this study this author presented alternatives which are detailed and approachable for comparison and analysis of textbook on accounting principle. In particular by disclosing result of authorization screening by Korea Institute of Education and Evaluation sharing relevant information became possible. Accordingly this author considers original objective of this study which was to carry out comparison and analysis of textbooks for accounting principle and present result of such effort for the purpose of contributing to and assisting the process for choosing textbook by the schools in the field has been achieved.