Earticle

본 연구의 목적은 Flipped learning 적용이 회계교육의 효과성에 영향을 미치는가를 분석하는 것 이다. 구체적으로, 첫째, Flipped learning을 통한 회계수업이 학습자의 학습만족도에 영향을 미치는 가를 분석하는 것이다. 둘째, Flipped learning을 통한 회계수업이 학습자의 수업태도에 대한 인식에 영향을 미치는가를 분석하는 것이다. 셋째, Flipped learning을 통한 회계수업이 학습자의 학업성취 도에 영향을 미치는가를 분석하는 것이다. 연구의 목적을 달성하기 위하여 경상남도에 소재하는 A 대학교의 회계원리 계절학기 수업에 참여한 학생들을 실험집단과 통제집단을 선정하였다. 실험은 총 3주간 3차시에 걸쳐 이루어졌으며, 측정도구로는 설문조사를 사용하였다. 양적 연구와 더불어 질 적 연구를 위해 학생을 대상으로 면담을 실시하였다. 실증분석결과, 첫째, Flipped learning 수업이 전통적인 수업보다 학습만족도가 대체로 높게 나타났다. 둘째, Flipped learning을 적용한 회계수업 이 학습자들의 수업 관련 활동에서 행동적, 인지적 측면에서 능동적, 자발적으로 개입할 수 있음이 밝혀졌다. 셋째, 본 연구의 실증분석결과는 Flipped learning을 적용한 수업이 전통적인 학습방법에 비하여 학업성취도가 높은 것으로 나타났다. 본 연구의 분석결과는 Flipped learning 수업이 회계학 수업의 학습효과를 향상시킬 수 있음을 제시하므로 각 대학의 회계교육자들이 회계교육의 질을 제 고하기 위해 Flipped learning을 수업에 활용할 수 있는 계기를 마련해 주는 연구가 될 것이다.

In this study, we analyze whether the application of flipped learning affects the effectiveness of accounting course. Specifically, first, we investigate whether accounting class through flipped learning affects learner's satisfaction. Second, it is analyzed whether accounting class through flipped learning affects the perception of learner's attitude. Third, it is conducted whether the accounting class through flipped learning affects the learner's academic achievement. To achieve the purpose, the experimental group and the control group were selected for the students who participated in the accounting principle class at A university in Gyeongsangnamdo. The experiment was carried out for 3 weeks, and the questionnaire was used as the measurement tool. In addition to quantitative research, students were interviewed for qualitative research. The results of this study can be summarized as follows: First, flipping learning class showed higher learning satisfaction than traditional class. Second, it is found that the accounting class using flipped learning can intervene actively, cognitively, and voluntarily the learner's class related learning activities. Third, the results of the empirical analysis show that the class with flipping learning has higher academic achievement than the traditional learning method. The results of this study suggest that flipping learning can improve the learning effect of accounting class. Therefore, the results of this paper can give accounting educators at university opportunity to use flipping learning.

회계 교육 시스템은 급격한 학생들의 변화를 경험하고 있다. 그 중 하나가 학생 성격의 변화이다. 본 연구는 S대학교 회계 전공 학생들의 성격유형에 따라 전공 관심도에 영향을 주고, 그것이 학과 만 족도에 미치는 영향을 검증하였다. 학생들의 성격유형을 측정하기 위하여 2001년에서 2017년 사이에 14번 걸쳐 검사한 회계 전공 학생들의 MBTI 결과를 활용하였다. 분석결과 회계 전공 학생들의 감각형 (S) 비율이 감소하고, 직관형(N) 비율이 증가할수록 학과 만족도에는 부정적인 영향을 주는 것으로 검 증되었다. 이것은 통계적으로 의미가 있다. 둘째, 기능별로 회계 관련 직업에 적합하다고 여겨지는 ST 형의 비율이 감소함에 따라 학과 만족도에는 부정적인 영향을 주는 것으로 검증되었다. 그 반대 유형 인 NF형의 비율이 증가함에 따라 학과 만족도에는 부정적인 영향을 주는 것으로 검증되었다. 이것은 통계적으로 의미가 있다. 이런 연구 결과는 학생들의 성격 변화에 따른 새로운 회계학 학습 전략 도입 을 요구하고 있다.

Accounting education system is undergoing the changes of students, especially those of their personality trait. In this paper was analyzed the impact of personality trait change of students on the change of students' major satisfaction. The Myers Briggs Type Indicator (MBTI) for assessing personality trait across a period of 15 years was applied. A regression analysis was applied for testing the hypothesis. The result showed that the increasing ratio of intuition(N) type students and the decreasing ratio of sensing(S) type students had a significant negative effect on students' major satisfaction; that the increasing ratio of NF type students and the decreasing ratio of ST type students had a negative effect on students' major satisfaction significantly. This study presents an empirical evidence that the ratio of intuition(N) type students are increasing and the ratio of sensing(S) type students are decreasing. Proceeding researches showed S-N types had the important effect on learning style of students. And the personality trait change of students in accounting major requires the new design for the accounting learning strategies.

본 연구는 회계수치의 신뢰성을 파악하는 예비탐지 검증의 방법인 벤포드 법칙을 이용하여 외환 위기 전‧후의 산업별로 이익조정의 행태에 변화가 있는지를 알아보고자 한다. 연구 결과, 외환위기 전이나 후에, 금융업을 제외한 산업의 당기순이익 둘째자리 수치의 MAD값 이 거의 벤포드 분포를 따르고 있음을 알 수 있다. 도‧소매업의 당기순이익 둘째자리 수치는 외환위기 전의 MAD값은 벤포드 분포를 따르지 않았 으나 외환위기 후에는 벤포드 분포를 따라가고 있음을 알 수 있다. 이는 도‧소매업이 외환위기 후 에는 이익조정을 덜 하고 있음을 의미한다고 할 수 있다. 건설업의 당기순이익 둘째자리 수치는 외환위기 전이나 후에도 각각 MAD값이 허용일치 수준의 벤포드 분포를 보이고 있다. 제조업의 당기순이익 둘째자리 수치의 MAD값은 외환위기 후가 외환위기 전보다 벤포드 분포에 좀 더 이격되었음을 보이고 있으나, 여전히 근접일치 수준의 벤포드 분포를 따라가고 있다. 결론적으로 외환위기로 인한 각 산업별 회계기준에 대한 개혁, 특히 도‧소매업 회계기준 개혁은 회계수치의 신뢰성에 긍정적인 결과를 보이고 있다고 할 수 있다.

The purpose of this study is to investigate whether there is a change in the behavior of earnings management by industry before and after the foreign exchange crisis in Korea by using the Benford Law. The results of this study show that the MAD of the second-digit net profit of all industries except the financial sector follows almost the Benford distribution before and after the foreign exchange crisis. The second digit of the net profit of the retail and wholesale industry shows that the MAD value before the foreign exchange crisis did not follow the Benford distribution but followed the Benford distribution after the foreign exchange crisis. This implies that the wholesale and retail industry is less profit-adjusted after the foreign exchange crisis. The second digit of the construction industry's net profit shows the Benford distribution of MAD values before and after the crisis. The MAD of the second digit of the manufacturing sector shows that after the foreign exchange crisis the gap was more distant from the Benford distribution than before the foreign exchange crisis, but it still follows the Benford distribution of the nearest consensus level. In conclusion, reforms of accounting standards for each industry due to the foreign exchange crisis, especially accounting reforms of wholesale and retail accounting, are positive for the credibility of accounting figures.

본 연구에서는 2004년부터 2010년까지 유가증권상장법인을 대상으로 자사주 매입 여부가 발생액 의 이상현상에 미치는 영향을 알아보고자 한다. Sloan(1996)의 연구에 의하면 투자자들은 현금과 발 생액의 지속성에 대한 이해를 하지 못함에 따라 현금 흐름의 지속성은 실제보다 과소평가하는 반면 발생액의 지속성은 과대평가하는 것으로 나타났다. Chan et al.(2009), Wasan et al. (2010)과 Lee et al. (2011)은 이러한 이상현상은 기업과 투자자간의 정보 비대칭이 커질수록 심화되며 기업이 정보 를 많이 공유 할수록 발생액의 이상현상이 줄어든다고 하였다. 기존연구에 의하면 기업의 자사주 매입은 투자자들에게 해당 기업의 가치가 저평가 되어있다는 정보를 주는 수단으로 알려져 있다. 이에 본 연구에서는 자사주 매입이 정보 비대칭을 줄여줄 만큼의 정보를 가지고 있는지를 Mishkin test를 통해 검증하고자 한다. 기업가치에 대한 정보 전달의 수단으로 자사주 매입을 한다면 이는 기업과 투자자들간의 정보 비대칭을 줄여주는 역할을 할 것이며 이에 발생액의 이상현상은 발견되 지 않을 것으로 예측한다. 반면, 정보공유의 차원이 아닌 경영자 부의 극대화를 위해 자사주 매입을 하는 경우에는 자사주 매입 자체가 허위신호임에 따라 정보비대칭은 줄어들지 않을 것이며 자사주 매입을 하지 않은 기업과 같이 발생액의 이상현상이 발견될 것으로 예측한다. 연구결과, 자사주 매입을 하지 않은 기업에서는 발생액의 지속성을 과대평가하는 이상현상이 발 견되었으나, 자사주 매입을 한 기업에서는 이러한 발생액의 이상현상이 발견되지 않았다. 이를 통 해 자사주 매입이 기업의 내부적인 정보를 시장에 전달하는 수단이라는 것을 알 수 있으며, 자사주 매입을 하는 경우 기업과 투자자간의 정보 비대칭이 줄어듦에 따라 발생액의 이상현상 또한 발견되 지 않는 것으로 해석되어진다.

In this study, I examine the effectiveness of stock repurchase on information asymmetry of KOSPI listed in Korea Exchange from 2004 to 2010. Sloan (1996) investigates that investors misunderstand the persistence of accrual and cash flow in future earnings as overvalue the information in accruals and undervalue the information in cash flows. Chan et al. (2009), Wasan et al. (2010), and Lee et al. (2011) posit that under high information asymmetry, investors have difficulty understanding the persistence of cash flows and accruals. When firms disclose more information, the magnitude of accrual anomaly is decreased. In previous literature, where the purpose of stock repurchase is to provide information about firm performance to investors privately, it can reduce information asymmetry and help investors to understand the persistence of accruals. In this study, to examine the informativeness of stock repurchase, I use the Mishkin test (1986). In cases where the purpose of stock repurchase is to provide information about firm performance to investors privately, it can reduce information asymmetry and help investors to understand the persistence of accruals. Therefore, for firms that repurchase stock to give information, accrual anomaly may not be discovered. However, in firms that engage in stock repurchase, false information may be conveyed in order to maximize managers' profits. This false information increases information asymmetry between firms and investors to the extent that it may mislead investors. Under these circumstances, for firms that repurchase stock, accrual anomaly may not be mitigated compared with the situation for firms that do not repurchase stock. In the results of study, I find accrual anomaly in non-stock repurchase firms. Investors overestimate the persistence of accruals in these firms. However, I find no evidence of accrual anomalies in firms that engage in stock repurchase. This results mean that in these firms, managers repurchase stock in order to signal that their shares are undervalued rather than to maximize their profit.

조직으로부터 공정성 대우에 대한 인식은 구성원 개개인의 과업수행 과정에 영향이 미치고 있다. 협업은 소통, 협력, 조정과 같은 효율성을 증대하고 있다. 이에 조직공정성과 협업의 관계를 증명하 는데 있어 조직신뢰가 조직구성원들 업무의 효율성증대를 강화시키는지 검증하고자 하였다. 연구대 상은 경기도에 위치한 45개 보건소에 근무하는 공무원을 대상으로 설문조사를 통해 조사를 실시하 였으며, 총675부를 배포하여 최종적으로 331부를 이용하여 측정하였다. 연구방법으로 조직공정성, 조직신뢰, 소통, 협력 및 조정의 측정문항은 설문으로 제시하였으며, SPSS & AMOS 22.0 Ver 사 용하여 Likert 5점 척도로 측정하였다. 연구결과에서는 첫째, 조직공정성이 조직신뢰에 있어 통계적으로 모두 유의한(+) 영향관계가 있 는 것으로 나타났다. 둘째, 조직신뢰가 협력지향성의 3가지 요인인 소통, 협력, 조정에 대하여 통계 적으로 유의한(+) 영향관계가 있는 것으로 나타났다. 마지막으로 조직신뢰는 조직공정성과 협업간의 관계에서 매개효과가 있는 것으로 나타났다. 이상의 연구결과에서 조직공정성에 대한 구성원의 긍정적인 태도와 반응에 대한 인식의 차이는 일반기업이나 공기업 등 타 연구결과와 유사하거나 비슷하였으며, 구성원의 인식수준도 유사한 결 과가 도출되었다. 또한 조직신뢰가 조직공정성과 협업의 관계 속에서 신뢰가 업무의 효율성을 증대 시키는 역할을 수행하는 만큼 조직신뢰의 중요성이 제 조명되었다. 조직신뢰가 업무의 효율성을 높 을 수 있는 협업지향성에 긍정적 효과가 있는 만큼 조직운영에 있어 조직신뢰를 쌓을 수 있는 방안 을 모색할 필요성이 제기되었다. 협업지향성을 향상시키려면 조직공정성과 조직에 대한 높은 신뢰 형성이 요구된다고 볼 수 있다.

The perception of organizational justice has an influence to individual task performance. Collaboration can affect efficiency such as communication, cooperation, and coordination. This study aims to determine how organizational justice and organizational trust affect communication, cooperation, and coordination; and focuses on the mediating effects of organizational trust to improve organizational effectiveness. In order to achieve the purpose of this study, the sample had drawn from employees who work at 45 public health centers. This study used the survey method to collect data, and finally used 331 surveys out of total 675 surveys. All survey items were rated on Likert 5-point scale using SPSS & AMOS 22.0 Ver. The results are as follow: First, organizational justice has positive(+) effect on organizational trust, Second, organizational trust has positive(+) effect on communication, cooperation, and coordination. Lastly, organizational trust has full mediation effect between organizational justice and collaboration. In conclusion, the differences in the perceptions of employees in positive attitudes and responses turned out to be similar from other researches. Moreover, the importance of organizational trust shed new light on the relationship between organizational justice and collaboration. Though this study, it is necessary to focus finding various ways developing organizational trust as to improve competitiveness of organization. Also organizational justice and organizational trust should be preceded to enhance collaboration which can affect trust of employees to organization.

본 연구는 KOSPI 상장기업을 대상으로 연구개발비와 복리후생비의 지출 증대가 기업의 자원 및 이익 성장성과 기업가치 그리고 종업원 1인당 노동생산성에 미치는 영향을 분석하여 기업존립의 기 저인 기술과 조직원에 대한 투자의 중요성에 대해 실증하고자 한다. 연구개발비와 복리후생비에 대 한 투자와 기업성과와의 관계를 분석한 기존연구들과의 차이점은 균형성과표(BSC)의 도입여부를 통제변수로 활용하여 종속변수에 대한 영향력을 검토한 것이다. 연구개발비와 복리후생비의 중요성 은 BSC의 도입기업에 있어 재무성과 향상의 선행요인으로 받아들여지고 있으므로 미도입기업과는 이들에 대한 투자 중요성의 인식에 차이가 있을 것이며, 이에 따라 투자규모의 차이와 함께 기업성 과에 미치는 영향력에도 차이가 있을 것이다. 분석기간은 2011년부터 2017년까지의 재무자료를 기 초로 하였으며, 연구결과는 다음과 같다. 첫째, 연구개발비와 복리후생비의 전기 대비 증가율이 상위 25% 이내 그룹의 포함여부와 BSC 도입여부, 기업규모, 업종 간의 관계에 관한 교차분석 결과, 매우 유의한 상관관계가 있는 것으로 분석되었다. 특히 BSC 도입기업의 상위 25%그룹의 포함비율이 각각 35.7%, 17.9%에 이르러 BSC 도입기업이 이들에 대한 지속적인 높은 투자를 할 것이라는 기대와는 차이가 있었다. 또한 대기업 의 경우 연구개발비와 복리후생비에 대한 지출 증가율이 상위에 랭크되었으며, 비제조업 보다는 제 조업이 R&D 지출증가율과 유의한 상관관계가 있는 것으로 분석되었다. 둘째, 연구개발비 및 복리후생비의 증가율의 상위기업 모두 매출 및 이익 성장성에 매우 유의한 양(+)영향을 미치는 것으로 분석되었으며, 기업가치 및 노동생산성에 대해서도 모두 유의수준 1% 수준에서 매우 유의한 양(+)의 관련성을 가지는 것으로 분석되어 이들 지출에 대한 증가율이 높은 기업일수록 높은 수준의 성장성과 기업가치를 나타내는 것으로 분석되었다. 연구개발비와 복리후생비 투자에 대한 연구결과는 다양한 결과들이 제시되지만, 본 연구는 이들 에 대한 투자확립이 기업의 경쟁력 상승과 기업가치 상승 그리고 종업원의 생산성향상에 대해 유의 한 양(+)의 관계를 미치는 결과를 도출함으로써 이들에 대한 경영자의 적극적인 투자를 유도할 수 있는 근거를 제시하였다. 그러나 BSC 도입여부와 연구개발비 및 복리후생비에 대한 지출증가율은 관련이 없는 것으로 분석되어 이미 연구개발비와 복리후생비에 대한 지출의 중요성은 특정 시스템 의 도입운영과 관련 없이 중요하게 인식되는 것으로 파악된다.

This study analyzes whether growth rate of R&D and welfare expenses of corporations listed on KOSPI have significant effect on firm's growth, firm value and employee productivity. The difference between this study and previous studies is to review the influence of the BSC on the dependent variables. This is to demonstrate the importance of investment in technology and organizational members. In addition, the importance of R&D and welfare expenses is considered to be a leading factor in the improvement of financial performance in BSC adopters. Therefore, it is thought that there is a difference in the recognition of the importance of the investment to the Non-BSC companies. The analysis period is based on financial data from 2011 to 2017, and the results are as follows. First, it is analyzed that there is a very significant correlation between the inclusion of the R & D expenses and the welfare cost increase in the upper group, the BSC adoption, firm size, and industry. In particular, the share of the top 25% group of BSC adopters is 35.7% and 17.9%, respectively, which is different from the expectation that BSC adopters will continue to invest heavily in them. In addition, the spending growth rate of R & D expenditure and welfare expenditure ranks high in the case of large enterprises, and it is analyzed that there is a significant correlation between manufacturing and R & D expenditure growth rate rather than non - manufacturing. Second, the firms with the highest growth rate of R & D and welfare expenses have a significant positive effect on sales and profit growth. In addition, there is a significant positive correlation between corporate value and labor productivity. The higher the growth rate of these expenditures, the higher the level of growth and corporate value The results of research on R & D and welfare expenditure investment show a variety of results, but this study shows that the establishment of investment in them positively affects the increase of competitiveness of enterprise, the increase of enterprise value and employee productivity. This provides a basis for encouraging managers to actively invest in them. However, it was analyzed that BSC adoption and R&D and welfare expenditure growth were not related. It is understood that the importance of R&D expenditure and welfare expenditure is recognized as important regardless of the introduction and operation of the specific system.

기존의 선행연구에서는 사외이사의 보상이 독립성을 높여 경영자의 부정을 감시 감독하는 순기 능을 하는지에 대해 서로 상반되는 주장을 하고 있다. 선행연구를 토대로 추정해 보면, 사외이사의 보상은 경영자의 조세회피 성향에 미치는 영향이 음(-)의 영향과 양(+)의 영향성을 모두 갖고 있는 비선형의 U자형(U-shape) 형태일 것으로 추정된다. 사외이사의 보상이 높아질수록 혹은 낮아질수 록 경영자의 조세회피를 하려는 성향과 어떤 관계인지를 증명하기 위해 사외이사 보상을 수준별로 검증해 보고, 사외이사의 보상이 어느 정도의 수준일 때 경영자 통제가 가장 효과적으로 일어나는 지를 알아보고 기업에서 유지해야할 적정한 사외이사 보상을 제시하는 것에 본 연구의 시사점이 있 다. 사외이사 보상액은 DATA-GUIDE에서 제공하는 자료를 사용하였고, 조세회피는 기업의 재무보 고이익과 세무보고이익의 차이인 BTD(Book income－Tax income difference)를 종속변수로 보고 총발생액을 독립변수로 하여 회귀분석을 한 후, 두 변수간의 관계를 설명하지 못하는 잔차 값을 조 세회피로 측정하여 회귀분석을 실시하였다. 본 연구의 분석을 위해 2009년도부터 2016년도까지 8년 간 KOSPI시장과 KOSDAQ시장에 상장되어 있는 기업을 표본으로 하였고, 데이터는 DATA-GUIDE와 KIS-VALUE에서 제공되는 자료를 이용하였다. 검증한 결과, 사외이사보상과 조세회피의 관계는 U자형 관계로 나타났고, 사외이사보상액이 커지 면 경영자 감시 및 감독이 효과적으로 이루어져 조세회피를 하려는 성향을 낮출 수도 있지만 반면 으로 사외이사의 보상이 높을 경우 사외이사의 독립성이 낮아져 대표이사의 조세회피를 하려는 유 인이 증가할 수도 있다는 결과를 보여주었다. 즉, 사외이사에 대한 보상이 높아지면 자신의 목소리 를 낼 경우 연임이 되지 않을 수 있고, 이로 인하여 발생될 보상에 대한 상실을 두려워하기 때문에 독립성이 오히려 약화될 수 있기 때문이다. 따라서 기업들은 사외이사의 보상을 적정수준으로 유지 하는 관리가 필요할 것이다. 다음으로 [가설 2] 기업의 사외이사 보상이 일정수준을 기준으로 조세 회피에 미치는 영향이 다른지를 분석한 결과, 사외이사 보상은 일정수준을 기점으로 조세회피에 미 치는 영향이 달라지는 것으로 나타나, 사외이사의 보상이 높다고 해서 경영자를 감시하고 통제하는 역할이 강화된다는 것은 아님을 확인 할 수 있다.

In the previous studies, There is a contradiction between research on whether the compensation of outside directors improves independence and supervises managerial injustice. Based on the previous studies, the compensation of outside directors is a nonlinear U-shape (ie, non-linear) that has both positive (+) and negative. This study analyze the relationship between the compensation level of outside directors and tax avoidance, and level of the compensation of outside directors is most effective when managerial control is most effective. In addition, the implication of this study is to suggest appropriate compensation for outside directors to keep in the company. The amount of compensation for outside directors is based on data provided by DATA-GUIDE, Tax avoidance measures the residual value that The total accruals do not explain about the difference between a company's financial reporting gain and a tax reporting profit. For the analysis of this study, the companies listed on the KOSPI market and the KOSDAQ market for 8 years from 2009 to 2016 were selected as the sample, and the data were provided from DATA-GUIDE and KIS-VALUE. As a result, the relationship between outside directors' compensation and tax avoidance appeared to be U - shaped, As the amount of compensation for outside directors increases, the supervision and supervision of the executives can be effective to lower the tendency to avoid tax. However, if the compensation of outside directors is high, the independence of outside directors will be lowered and the incentive to avoid taxation of CEOs may increase. In other words, independence may weaken due to the fear that outside directors may not be reappointed. Therefore, companies need to maintain the compensation of outside directors at an appropriate level. As a result of analyzing whether the effect of corporate compensation on outside directors compensation is at a certain level, The effect of outside directors compensation on tax avoidance differ from a certain level, and it can be confirmed that the high compensation of outside directors does not mean that the role of supervising and controlling managers is strengthened.