Earticle

본 연구는 전국상업정보실무능력 경진대회가 학교교육과정에 미치는 정도와 만족도를 실증 분석 하였다. 조사 대상은 제2회 대회 출제 및 지도교사와 대회 참가학생을 대상으로 하였다. 연구결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 대부분 종목은 정상적인 교육과정에서 운영되고 있으나 ERP나, 쇼핑몰은 교육과정을 이 수하지 못한 학생이 다수 출전한 것으로 나타났다. 둘째, 대회에 참가한 대부분의 학생은 방과후 활동, 동아리활동, 학교 수업 등 정상적인 교육활 동을 통해서 이루어지고 있다. 그러나 전체 15%의 학생은 외부강사 등 교육과정 이외의 활동을 통 해서 학습이 이루어지고 있어 교사의 전문성 향상을 위한 연수가 필요한 것으로 나타났다. 셋째, 출전학생의 대부분은 취업을 희망하는 것으로 분석되어 대회 종목이 취업에 긍정적인 영향 을 미치는 것으로 나타났다. 넷째, 전국 대회가 학생의 자긍심, 취업, 자격증 취득에 긍정적인 효과를 미치는 것으로 나타났다. 교사의 86%는 전국대회의 필요성을 제기하고 있다. 다섯째, 상업경진대회가 성공적인 대회가 되기 위해 먼저 고려해야할 사항으로 입상자 취업 주선 이 28.9%로 가장 높았고, 학교교육과정 24.8%, 실무관련성 19.6%순으로 높게 나타났다. 교사의 경 우도 취업 주선이 가장 높은 것으로 나타났다. 대회의 성공적인 정착을 위해서는 대회 주최 기관의 입상자에 대한 기업과의 MOU체결 등 적극 적 정책을 수행할 필요가 있다. 또한 대회가 지속적으로 추진될 수 있도록 타 대회와 마찬가지로 시․도 간 순회 개최가 정착되어야 할 것이다.

In this study we analyzed how much the NBO(National Business Information Olympiad) influenced the school curriculum and how much they are satisfied with the influences. We studied the teachers and students who paticipated in the 2nd NBO. The results are as follows : First, most events were run in the normal school curriculm but it was shown that a lot of participants in the events of ERP and Shopping mall had not taken the courses. Second, most participants prepared for the competitions through normal education like after school activities, club activities and normal classes. Only 15 % of the participants prepared for the competitions through other special programs including classes by outside lecturers. Third, it appeared that most participants wanted to be employed after high school. This means that the events of NBO had positive impacts on students' employment. Fourth, it appears that the NBO affected students' self-esteem, employment, obtaining of licenses or certificates positively. Eighty-six percent of the teachers insist that the NBO is essential. Fifth, it appeared that to make the NBO successful the most considerable thing was introducing the students who got the prizes to good jobs(28.9%). The second considerable thing was school curriculum(24.8%) and relation with their job employment(19.6%). To establish the NBO firmly, it is necessary that the organization who holds the competition has to perform positive policy of contracting MOU with companies for the participants. For the long run, this competition has to be rotated among the provinces like other competitions.

'학생을 잘 가르치는 대학'을 만들기 위해서는 학생들이 수강하고 있는 교과목 편성이 대학교육 목표에 적절한지 살펴볼 필요가 있다. 본 연구는 교육중심 대학을 중심으로 회계전공의 교과목 개 설이 어떻게 이루어지고 있는지 살펴보고, 교육중심 대학의 회계교육의 문제점을 통해 회계전공의 교과목 개설에 대한 방향을 제시하고자 한다. 우선 영국, 미국과 우리나라의 대학 회계교육 사례를 통해 각 나라의 회계교육 실태를 파악하여 다음과 같은 우리나라 교육중심 대학의 회계교육의 문제점을 제기하였다. 첫째, 쌍방향적인 강의가 되지 못하고 있으며, 둘째, 한정된 교과목 개설로, 회계전문 인력양성을 위한 회계 강의수가 부족하 다. 셋째, 시대 변화에 따른 회계교육이 이루어지지 못하고 있다. 이를 바탕으로 교육중심대학의 회 계교육의 발전방향은 다음과 같다. 첫째, 교수강의방법을 강의법과 사례제시 및 풀이방식을 기본으 로 하며, 토의 및 발표 수업으로 강의를 보완하도록 한다. 둘째, 자격증 취득과 연계된 강의를 개설 한다. 셋째, 일정기간 기업의 회계부서나 회계사무실에 근무하며 회계실무를 경험할 수 있도록 교과 목 개설을 한다. 우리나라 교육중심 대학은 실무적 인재양성을 교육목표로 하고 있다. 이러한 교육 목표를 실현하기 위해 여러 나라의 회계교육 사례 및 설정된 교과목 편성의 비교 등은 의미가 있다 고 본다.

This study is required to determine whether the accounting curriculum is well developed in the education-based university to deliver quality undergraduate instruction. This study evaluates accounting education for professionals in the UK and US, and suggests a revised curriculum of accounting education by examining programs at education-based universities. Some problems of accounting education in the education-based university are as follows: First, lectures are neither effective nor interactive. Second, there are not enough open accounting courses. Third, accounting education has not kept pace with changes in the accounting environment. The results of this study were as follows: First, there is a need to strengthen accounting education by making it more practical. Second, more courses related to acquiring accounting certificates need to be made available. Third, more cooperation between industry and academia is required in course development. The objective of the paper is therefore to promote understanding of accounting education at the education-based university and to draw implications for the development of accounting education.

본 연구는 많은 기업이 도입하고 있는 팀 조직의 형태에서 팀 협업을 활성화 시키는 요인에 대 해 파악하고자 하였다. 그리고 팀 협업으로 인한 팀 성과의 영향과 팀 구성원의 인지적 프로세스인 정보교류체제의 매개효과와 팀 구성원의 과업에 대한 성숙도의 조절효과를 파악하고자 하였다. 실증분석의 결과에서 요인분석에 사용할 변수의 케이스와 수가 적절한지를 파악하기 위한 구형 성검정에서 KMO의 측도는 0.977, Bartlett의 유의확률은 p=0.000으로 요인분석에 무리가 없었으며, 탐색적 요인분석 결과 각 요인별 적재량이 0.50이상(eigen value 1이상)으로 적절하여 척도의 구성 타당도는 높게 나타났다. 그리고 각 요인별 신뢰계수는 0.7이상으로 문항의 내적 일관성은 모두 유 의하였다. . 구성개념간의 상관관계 분석결과, 예측타당도와 판별타당도 모두 유의하였는데, 예측타당도의 경 우 상관계수의 부호와 계수 값이 모두 유의하여 모든 가설이 정의 관계를 가지고 있는 것으로 분석 되었으며 판별타당도는 AVE값과의 비교에 의해 유의한 것으로 확인되었다. 그리고 가설검증을 위 한 경로분석결과, 구조방정식의 모델적합도를 평가하는 다양한 지수를 고려하여 유의한 모형적합도 를 가지며 정보교류체제의 부분매개를 포함한 모든 가설은 채택되었다. 검증결과, 정보교류체제의 부분매개효과가 존재하는데, 이는 팀 협업의 팀 성과에 대한 직접효과 뿐 아니라 정보교류체제를 통한 매개효과로서, 팀 구성원의 전문성과 상호간 신뢰성 및 과업조정을 통하여 팀 성과향상을 도모할 수 있는 결론에 도달하였다. 그리고 팀 구성원의 경력과 지식에 따른 직무수행 성숙도의 질적 영향에 따라 팀 성과가 영향을 받는 조절효과를 확인하였다.

The environment surrounding modern enterprise organizations requests tremendous changes of business management in terms of being proactive. Also, high competition, various demands of customers, fast market changes and innovative technologies request organizations to be changed for sustaining and growth of their business. To achieve these objectives, organizations have implemented several management and support systems and standards. In addition, most of enterprise organizations adapted team system from 19th Century and became a very complex matrix organization and it results unexpected collaboration issues. In team system, organizations need to recruit high capable human resources and retain them to be core asset of the company and team collaboration must be fundamental function for each team and members to achieve high performance. But paradoxically, collaborations are not always successful in most organizations due to many factors such as non-shared goal, unbalanced incentive system, personal characters, attitude or ideologies and intangible hurdles inside of organization. In this research, we tried to figure out main factors of team collaboration that enable people work together for high performance through series of in-depth interviews for key people of each team in 3 years period. And, also we tried to find out mediation effect of Transactive Memory Systems which is a part of cognitive process and the most recent topic of social science to team performance. Also, we tried to leverage maturity which consists of job and psychological maturity to be a high performance team. Analysis has been done by structural equation model using AMOS with 430 samples out of 600 for ICT companies. The KMO verification, Bartlett p value showed good model fitness. Exploratory and confirmative factor analysis also showed good validity and credibility. Correlation analysis resulted 3 factors: Team collaboration, TMS and Team performance. The verifiable results of path analysis showed all three hypothesizes have been passed and several indexes such as RMR, RMESEA, GFI, AGFI, NFI and CFI showed proper level. Demography analysis showed male, elder, longer working period in team and higher education level has high score than the others. Regarding mediation and moderate effects, direct and indirect effect have been analyzed and the result showed TMS has partial mediation effect to team performance and maturity has exact moderate effect between TMS and team performance so that all hypothesizes are passed. This research has many practical implications to modern enterprise organizations. With the quantitative analysis which has been done for team collaboration with the most common and high priority factors which have been founded through series of in-depth interviews showed that enterprise organizations can use this result for improving their collaboration levels and launch targeted programs for high performance. Also, detailed analysis and role of TMS can provide tools for high performance as well because TMS can increase the level of expertise, credibility to other team members and it also allocate necessary resources for specific task. It will result not only personal commitment but also team performance and it may be extended to human resource plan for structuring teams. Lastly, it will provide norm to current situation of team collaboration and will be help to find barriers of collaboration and solution to enhance team collaboration.

흔히 우리는 수학적 재능, 음악적 재능이 존재한다고 믿는다. 그렇다면 ‘회계적 재능이 존재하는 가?’ 하는 의문에서 본 연구를 시작했다. 회계적 재능을 다른 전공 학생들과 구별되는 세무회계 전 공 학생들의 성격유형 특성이라 정의하고, 그것을 밝히는 것이 본 연구의 목적이다. 더불어 최근 급 변하는 교육 환경이 학생들의 특성에 미친 영향도 살펴보고자 한다. 이를 위하여 본 연구는 2002년 과 2013년 성남시에 소재한 S대학교 전체 학생들의 MBTI(Myers-Briggs Type Indicator) 검사 결 과를 기초로 실시하였고, 카이제곱 검증을 통하여 세무회계 전공 학생들만의 성격유형 특성과 그 변화를 분석하였다. 연구 결과 다음과 같은 사실을 발견했다. 첫째, 선호유형별로 감각(S)-사고(T)-판단(J)형이, 기능 별로 ST유형이, 성격유형별로 ISTJ가 세무회계 전공 학생들의 지배적 유형임을 밝혀졌다. 둘째, 세 무회계 전공 학생들의 선호 경향이 내향형(I)에서 외향형(E)으로, 감각형(S)에서 직관형(N)으로, 사 고형(T)에서 감정형(F)으로, 판단형(J)에서 인식형(P)으로 점차 변하고 있다는 사실도 발견했다. 하 지만 그 변화가 다른 전공 학생들에 비하여 덜 급진적인 관계로 세무회계 전공 학생들의 특성이 다 른 전공에 비하여 더욱 뚜렷해졌다. 이런 연구 성과는 새로운 교수 방법이나 학습 방법, 효과적인 학생지도나 상담기법 등을 개발하는데 필요한 기초 자료로 활용할 수 있을 것이다. 한편, 본 연구는 단일 학교와 단일 학과에서 이루어진 것으로 추후 그 범위를 확장한 조사가 필요할 것이다.

We commonly believe that there is a special aptitude for mathematics or music. This study started with the question; whether there are individuals who have "accounting ability". The purpose of this study is to explore the issue of dominant personality type of tax accounting majors compared to those of other majors and to investigate personality type changes of tax accounting majors between 2002 and 2013. The samples for this study were collected from MBTI results produced by S University located in Sungnam city. The results indicate that tax accounting majors have stronger STJ(sensing, thinking, judging) preference and the ST function pair compared to other majors. And they also indicate that the ISTJ profile is the dominant "tax accounting type". This finding is a little different from some related articles that reported that ESTJ is dominant in accounting majors, but is consistent with several studies that reported that ISTJ is the dominant characteristic in practicing CPAs. Another finding is that the percentage of tax accounting majors with preferences for extroversion(E) and intuition(N) increased in 2013, comparing with those in 2002. But other majors' change was so radical in E type and N type that the less radical change in accounting majors made the dominant personality type more unique. The findings will be helpful for researching instruction methods, learning styles, and interpersonal relationships. And with new findings from the researches we will not only retain traditional students with STJ preference personality type, but also attract the nontraditional groups with non-STJ in tax accounting majors.

본 연구는 내부마케팅에서 코칭이 직무만족과 조직몰입 및 고객지향성에 미치는 영향에 대하여 기업 종사자를 대상으로 분석하고 검증하는데 있으며, 이를 통하여 급변하는 경영환경에 대응할 수 있는 능력을 배양하여 조직내부 구성원들의 직무만족 및 조직몰입과 고객지향성을 향상시킬 수 있 는 조직차원의 지원체계를 모색하고 기업에서 코칭의 역할을 연구하는데 의의가 있다. 이러한 문헌고찰을 통해 추출된 변수들과 그들과의 관계를 기초로 하여 연구모델을 구축하여 각 변수간의 관계를 규명하기 위해 가설을 설정하고, 이들 가설의 검증을 위해 실증조사 결과분석을 실시하였다. 본 연구의 표본대상은 코칭이 직무만족과 조직몰입 및 고객지향성에 미치는 영향을 분석하기 위 해 5점 척도를 사용하였고, 수도권에 소재한 기업 직원1,059명 자료가 실제분석에 사용되었으며, 분 석된 결과를 토대로 가설검증 작업을 실시하였으며, 분석방법은 인구통계학적인 변수를 정리하기 위한 빈도분석, 변수들의 특성을 파악하기 위한 평균, 표준편차를 얻기 위한 기술적 분석, 항목간의 신뢰성과 타당성을 검증하기 위한 신뢰도분석과 요인분석을 활용하였다. 변수와 요인에 대한 인식정도를 파악하기 위해서 기술통계분석(Descriptive Analysis)을, 요인들 간의 상관정도를 파악하기 위해서 상관관계분석(Correlation Analysis)을 실시하였다. 척도의 타당성 을 파악하기 위해서 요인분석(Factor Analysis)을 실시하였으며, 신뢰도분석은 Cronbach’s 알파 계 수를 이용한 내적 일관성을 측정하였고. 요인들의 확인적 요인분석 및 연구모형에 대한 분석을 위 하여 Amos와 Spss 프로그램으로 분석을 실시하였다. 연구결과에 따르면 코칭프로세스와 직무만족의 관계가 유의미하게 나타났으며, 코칭프로세스와 조직몰입에서도 관계를 제외한 대부분이 유의미한 영향을 미치는 것으로 확인되었다. 또한 고객지 향성에도 방향제시를 제외한 대부분에서 유의미한 영향을 미치는 것으로 나타났으며, 직무만족도가 조직몰입에 미치는 영향에서도 유의미한 영향을 미치는 것으로 조사되었다. 조직몰입이 고객지향성 에 미치는 영향에서도 유의미한 영향을 미치는 것으로 조사되었다. 그러나 직무만족이 고객지향성 에 영향을 미치지 못하는 것으로 조사되어 직무에 만족하는 조직구성원이 조직몰입이나 고객지향성 에 동일하게 영향을 미치는 것은 아니라는 결과가 도출되었다.

The purpose of this article is to analyze and to verify the effect of coaching in internal marketing on job satisfaction, organizational commitment, and customer orientation subjecting on company workers. Through this, growing the capability to respond to rapidly changing organizational environment, searching for supporting system of organizational level to improve job satisfaction, organizational commitment, and customer orientation of organization members, and studying the role of coaching in company are the meanings of this study. Based on variables extracted through literature review and the relation with them, we established the study model, set a hypothesis in order to define the relation among each variable, and implemented empirical analysis for verifying the hypothesis. 5-point scale was used for analyzing the effect of coaching on job satisfaction, organizational commitment, and customer orientation, data of 1,059 employees working at a company located on metropolitan area were used for actual analysis, and hypothesis verification was implemented based on analyzed results. As for analyzing methods, frequency analysis for arranging demographical variables, means for recognizing the characteristics of variables, technical analysis for obtaining standard deviation, and reliability analysis & factor analysis for verifying reliability and validation among items were used. In order to recognize the recognition level to variables and factors, descriptive analysis was used and for recognizing correlation degree among factors, correlation analysis was used. We implemented factor analysis to recognize the validation of scale, measured internal consistency using Cronbach's alpha coefficient for reliability analysis, and implemented confirmatory factor analysis and the analysis to study model with Amos & Spss programs. According to study results, relation between coaching process and job satisfaction showed a significance and it is also identified that coaching process and organizational commitment also showed a significant and positive correlation in part. In addition, it is indicated that it also impact a significant effect on coaching process and customer orientation in part and it is investigated that the effect of job satisfaction on organizational commitment has a significance. It is also investigated that the effect of organizational commitment on customer orientation has a significance. However, it is investigated that job satisfaction does not impact on customer orientation. Therefore, the result that organization member who is satisfied with own job does not impact same influence both on organizational commitment and customer orientation was concluded.

본 논문은 한국 주식시장을 대상으로 시장 변동성 위험이 가치 프리미엄을 결정하는 중요한 요소임을 보여주고자 하였다. 이를 위하여 시장 변동성 위험의 대용치로서 코스피 200 주가지수 등가격 스트래들 수익률을 사용하여 2004년 1월부터 2011년 12월까지의 코스피 200 월별 주가 수익률 자료와 함께 분석한 결과, 가치주와 성장주 포트폴리오 사이에 통계적으로 유의한 차이가 있음을 발견하였다. 가치주, 성장주, 그리고 HML 포트폴리오 수익률은 모두 Fama & French(1993)의 방식으로 계산되었다. 더욱이 전체 표본을 시장상황이 좋아질 것으로 예견되는 기대호황(Expected Booms) 기간과 안 좋아질 것으로 예견되는 기대불황(Expected Recessions) 기간으로 구분하였을 경우, 시장 변동성 위험의 베타계수는 이 두 시장에서 서로 다르게 나타남이 관찰되었다. 즉, 기대시장위험프리미엄이 평균치 이상으로 올라간 기대불황(Expected Recessions) 기간에는 시장 변동성 위험과 상대적으로 높은 양(+)의 상관관계를 갖는 성장주 포트폴리오가 위험회피를 위한 헤지 차원에서 투자자에게 더 선호됨으로 성장주의 가격이 상대적으로 더 오르고 그 수익률은 떨어지게 된다. 한편 시장 변동성 위험이 높아진 기대불황(Expected Recessions)기간 중에는 성장주에 비해 그 효용가치가 떨어진 가치주 포트폴리오는 상대적으로 더 외면당하기 때문에 가치주 가격은 떨어지고, 따라서 그 수익률은 더 오르게 된다. 이런 현상은 적어도 한국 주식시장에서는 가치주 프리미엄을 설명할 수 있다고 본다.

This paper documents that systematic volatility risk is an important factor that drives the value premium observed in the Korean stock market. Using returns on at-the-money straddles on the KOSPI 200 index as a proxy for systematic volatility risk, we document statistically significant differences between volatility factor loadings of value and growth stocks in terms of monthly Korean stock market data from January 2004 to December 2011. All the stock market returns are calculated according to Fama & French(1993) methodology. Furthermore, when markets are classified into expected booms and recessions, volatility factor loadings are also time-varying. When expected market risk premium is above its average during expected recessions, value stocks are seen riskier than their growth counterparts. This implies in bad times, investors shift their preferences away from value firms. Instead they use growth stocks as hedges against deteriorations in their wealth during those times. The findings are in line with the predictions of rational asset pricing theory and support a ‘‘flight-to-quality” explanation.

본 연구는 중국소비자를 대상으로 애국심과 국가별 이미지가 중국 소비자의 개별 국가별 생산 제품의 평가와 구매의도에 어떤 영향을 미치는지, 생산지가 국가별로 상이한 제품의 평가에 있어 애국심과 국가이미지 간 상호작용 효과가 있는지를 알아보고자 실증 분석하였다. 아울러 입지와 도시 규모 등 중국소비자의 거주지별 특성에 따라 애국심과 국가별 제품에 대한 평가가 차이가 있는지를 분석하였다. 실증분석 결과, 중국소비자들은 제품을 평가하고 구매를 결정함에 있어 애국심과 국가이미지가 각각 유의한 영향을 미치지만 애국심과 국가이미지가 상호작용하여 국가별 제품 평가에 영향을 미치지는 않는 것으로 나타났다. 아울러 애국심과 국가이미지도 거주하는 지역의 특성(입지, 도시 규모)에 따라 유의하게 차이가 있는 것으로 나타났다. 시장 개방이 일찍 이루어지고 인구가 많으며 경제적 활동이 왕성한 지역에 거주하는 중국소비자일수록 애국심이 전반적으로 높은 것으로 밝혀졌다. 이는 중국이 하나의 국가이지만 지역별로 애국심, 국가이미지 나아가 국가별 제품평가가 다르게 나타남을 보여주고 있다. 연구 결과들에 대한 이론적, 실무적 시사점과 함의가 논의되고 연구의 한계를 고려한 향후 연구 방향이 제시되었다.

Interest in the academic subjects like country images and patriotism has been growing among researchers and international marketers. Very huge and populous countries like China have different characteristics of economy, society, and culture depending on regions. In order to understand consumer behaviour of this country precisely, it is very important to practice region comparison analysis. The purpose of this study is to test the impact and interaction effect of country images and patriotism on foreign product evaluation and purchase intention. Moreover, this study compares the level of patriotism and country image among major regions. Datas for this study are collected from 13 major cities. Based on a theoretical discussion regarding patriotism and country image, an empirical research was conducted using quota sampling to test the research hypotheses. Multiple item indicators from prior studies regarding country image and patriotism were employed. The results show that patriotism and country image each positively affects product evaluation and the purchase intention while interaction effect between country image and patriotism is statistically unsignificant. The research also finds out that patriotism and country image are significantly different among major regions. This result reconfirms a necessity of region comparison research about Chinese customer and comparative study.

본 연구는 계속감사기간이 감사품질에 미치는 영향에 대하여 연구한 것이다. 구체적으로 6년 연속 계속감사인 강제교체제도 시행 전․후의 기간을 모두 포함하여 3년간 감사인유지제도와 6년 연속 계속감사인의 강제교체제도가 감사품질에 어떠한 영향을 미치는지 계속감사기간의 측면에서 분석하였다. 이를 검증하기 위해 재무제표 관련 자료는 한국상장사협의회 데이터베이스인 TS2000에서 추출하였고, 연도별 감사자료는 KISVALUE를 이용하여 구하였다. 최종분석 표본에 대해 강제교체제도 시행 전⋅후를 포함한 전체 계속감사기간이 감사품질에 미치는 영향을 다중회귀분석을 통하여 분석하였다. 이러한 분석결과를 통해 다음과 같은 시사점을 도출할 수 있다. 계속감사기간은 감사품질과 양(+)의 관계를 보여 계속감사기간의 증가가 감사인의 전문성을 향상시킨다고 판단된다. 그러나 감사인 유지제도와 관련하여 연속감사기간이 3년으로 규정되어 있어 3차 연도 말에는 감사인의 독립성이 훼손될 가능성이 존재한다. 따라서 현행 3년 감사인 유지기간을 6년 정도로 연장하는 제도적 개선에 대한 논의가 필요하다고 판단된다. 이상에서 본 바와 같이 본 연구는 계속감사기간이 감사품질과 어떠한 관계가 있으며, 강제교체제도의 시행으로 인한 효익이 무엇인지에 대한 종합적인 검토를 하고자 하였으며, 이로써 계속감사기간과 강제교체제도에 대한 정책적 시사점을 제공하고자 하는데 그 의의가 있다.

This study is a result of research regarding the impact of audit tenure on the audit quality. It analyzed the impact of 3-year auditor retention system and 6-year auditor mandatory rotation system on the audit quality from the viewpoint of audit tenure. The variables of financial statements used here were extracted from TS2000 database of Korea Listed Companies Association and annual audit material was borrowed from KISVALUE. This study analyzed the impact of total audit tenure, including before and after auditor mandatory rotation system period, on the final analysis specimen by utilizing multiple regression analysis method. This study also analyzed the differences of audit quality at the time of audit contract termination year between first audit contract period termination year(3rd year) and second audit contract period termination year(6th year) under the auditor mandatory rotation system by utilizing multiple regression analysis method. Based on the result of analysis mentioned above, it can be suggested as follows. It is concluded that audit tenure shows plus (+) relationship with audit quality and the extension of audit tenure enhances the expertise of auditor. However, as the auditor retention system defines 3 years of audit tenure, there is a possibility that the independence of auditor may be impaired at the end of the third year. Therefore, a discussion on the enhancement of the regulation is needed towards the extension of current 3 years of auditor retention period, for example, up to ̴6 years. As mentioned above so far, this study is focused on drawing out the relationship between audit tenure and audit quality in the period of total duration of audit including before and after the implementation of auditor mandatory rotation system and generalized examination on the practical benefit out of the implementation of auditor mandatory rotation system, for the purpose of providing suggestion on the policy making regarding audit tenure and auditor mandatory rotation system.

본 연구는 이전가격분석에 있어서 매출대비 판매비와 관리비(이하 “판관비”라고 함) 비율의 비교가능성 요인으로서의 유효성을 국내 도매업체를 대상으로 실증적으로 검증하는 것을 목적으로 하였다. 이전가격분석 실무에서 판관비 비율을 비교가능성 요인으로 고려하는 경우는 있으나 이를 실증적으로 접근한 국내연구는 없었다. 따라서 본 연구에서는 국내 도매업체를 대상으로 판관비 비율의 비교가능성 요인으로서의 유효성을 확인해보고자 한다. 본 연구의 연구모형은 독립변수로 판관비 비율, 총자산 비율, 총자산 규모를 설정하고, 종속변수로 이익수준지표(매출총이익률, 영업이익률 및 Berry ratio)를 설정하여 독립변수가 종속변수에 미치는 영향을 다중회귀분석을 이용하여 실증분석하였다. 본 연구에서는 KIS-Value Ⅱ에서 1999-2008년 중 KSIC코드 46000(도매 및 상품중개업)에 해당하는 2,522개 중 최종 546개 업체의 재무자료를 표본으로 이용하였다. 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다. 판관비 비율과 총자산 비율은 이익수준지표에 통계적으로 유의한 영향을 미치는 것으로 나타나, 유효한 비교가능성 요인이라는 것을 확인하였다. 그러나, 총자산 규모는 이익수준지표에 미치는 영향이 일관되게 나타나지 않았다. Berry ratio를 종속변수로 사용한 분석에서는 용역수행 정도를 나타내는 판관비 비율이 유효한 비교가능성 요인으로 확인되었는데 이는 본 연구의 대상인 통상적인 도매업체에 대하여 Berry ratio가 적절치 않음을 보여주는 결과라 할 수 있다. 총자산 규모는 Berry ratio에 거의 영향을 미치지 않는 것으로 확인되었다. 전체 도매업체 분석과 업종별 분석은 그 결과에 차이가 있었다. 대체로 전체 도매업체 분석결과와 표본수가 많은 업종에 대한 분석결과가 통계적으로 의미가 있었다.

The objective of this study is to verify the effectiveness of selling and administrative expenses-to-sales ratio as a comparability factor in a transfer pricing analysis. A research model using independent variables of total selling and administrative expenses-to-sales ratio(SGA), total assets-to-sales ratio(ASTs) and total assets(lnAST) was designed based on the precedent research results. The multiple regression analysis was used to determine whether the above independent variables(i.e., comparability factors) are statistically linked to the profit level indicators(i.e., dependant variables) such as gross margin(GM), operating margin(OM) and Berry ratio(BR), which are generally considered in a transfer pricing analysis for distributors. The 546 ordinary distributors were narrowed down from a total sample size of 2,522 companies. The period for this analysis was 10 years(1999-2008). According to the research results, SGA and ASTs were confirmed as effective comparability factors for the transfer pricing analysis for ordinary distributors, while ln ASTs showed inconsistent results. In BR analysis, SGA was confirmed as an effective comparability factor, but which implies that the BR may not be an appropriate profit level indicator for ordinary distributors other than those with simple functions or service providers. Finally, the results for a large-pool of distributors covering all items were different from those for small-pools of each item, and the bigger number of samples, the more statistically meaningful results.

본 연구는 서울지역을 중심으로 세무대리인의 특성, 세무대리인과 이용자의 관계에 대한 요인, 세무대리인의 직원의 세무대리서비스의 특성, 이용자의 특성으로 구분하여 개인사업자의 서비스 만족도에 어떠한 요인이 영향을 미치는지에 대해서 연구하였다. 연구결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 세무대리인의 특성이 이용자만족도에 영향을 미치고 있는 것으로 나타났다. 둘째, 세무대리인과 이용자와의 관계가 이용자 만족도에 영향을 미치고 있는 것으로 나타났다. 셋째, 세무대리인의 사무실 직원과의 관계가 이용자 만족도에 영향을 미치고 있는 것으로 나타났다. 마지막으로 이용자의 특성이 이용자 만족도에 영향을 미치고 있는 것으로 나타났으며, 이용자가 세금납부의지가 있는 경우와 대리인 사무실 직원과 인간적인 경우에 이용자 만족도는 크게 나타나는 것으로 나타났다.

The purpose of this study is to examine the factors of customer satisfaction on tax agency service in individual businesses. I surveyed 155 customers of tax services by questionnaire in Seoul area. Main items of survey questionnaire are included 5 issues such as tax service provider characteristics, relationship between tax service provider and customer, contact point with customers, customer characteristics and satisfaction level. The results of this study are as following. First, there is significantly positive relation between tax service provider‘s features and customer satisfaction level in user group analysis. Second, there is significantly positive relation between relationship both tax service provider and customer and customer satisfaction level in user group analysis. Third, there is significantly positive relation between contact point with customers and customer satisfaction level in user group analysis. Finally, there is significantly positive relation between customer characteristics and customer satisfaction level in user group analysis. These results have some implications.

본 연구에서는 환경 격변성, 지식 전략, 흡수 역량, 혁신 성과 간의 관계를 검증하였다. 지식 전략은 탐험과 활용 개념에 바탕을 두어 분류하고, 흡수 역량도 잠재적 흡수역량과 실현된 흡수역량으로 세분하고 혁신도 급진적 혁신과 점진적 혁신으로 구분하였다. 연구 가설은 크게 세 부분으로 나뉜다. 첫째 지식 전략이 각각 독립적으로 혁신 성과에 미치는 영향을 회귀분석을 통하여 분석한 결과, 탐험적 지식전략은 급진적 혁신성과와 점진적 혁신성과에 긍정적인 영향을 주지만 활용적 지식전략은 점진적 혁신성과에만 긍정적인 영향을 미친다. 둘째, 지식전략과 혁신성과와의 관계에 환경 격변성과 흡수 역량이 조절 기능을 하는지를 분석하였다. 탐험적 지식전략과 급진적 혁신성과 간 관계에 대하여 잠재적 흡수역량인 취득과 동화 역량은 조절 효과가 있는 것으로 나타났다. 즉 잠재적 흡수역량이 클수록 탐험적 지식전략이 급진적 혁신성과에 미치는 영향이 커진다. 실현된 흡수능력 중 활용 역량은 조절 효과가 있으나 변형 역량은 없는 것으로 나타났다. 잠재적 흡수 역량은 점진적 혁신성과에도 조절 효과가 있었다. 실현된 흡수역량은 탐험적 지식전략과 결합이 되면 혁신에는 영향을 미치지 못한다는 결과는 선행 연구와 대체로 일치한다. 이와 유사하게 선행 연구에서는 활용적 지식전략이 실현된 흡수역량의 지원을 받으면 점진적 혁신 성과에 영향을 미친다는 사실을 확인하고 있는데 본 연구에서도 가설이 지지되었다. 단 급진적 혁신성과에는 변형 역량만 영향을 미치는 것으로 판명되었다. 환경 격변성은 탐험적 지식전략-점진적 혁신성과 간의 관계에 대한 조절 효과는 없는 것으로 나타났고 나머지 모두에게는 조절 효과가 있는 것으로 판단되었다. 셋째 구성형태접근법을 따라 환경 격변성, 지식 전략, 흡수 역량 간의 총체적인 적합성이 혁신 성과에 미치는 영향 등을 군집분석을 적용하여 조사하였다. 전반적인 방향은 가설과 일치하나 가설을 지지하기에는 부족하였다.

The purpose of this study identifies the relationships among knowledge strategy, absorptive capacity, environmental turbulence and innovation outcome. Knowledge strategy is classified into exploration and exploitation, absorptive capacity is divided into potential absorptive capacity and realized absorptive capacity, and innovation outcome is extricated into radical and incremental. Our research data were collected through a questionnaire survey of 143 listed manufacturing companies in Korea. Major findings are as follows. First, exploration knowledge strategy influences positively radical and incremental innovation outcome while exploitation knowledge strategy influences positively only incremental innovation outcome. Second, acqusition and assimilation of potential absorptive capacity have a moderating effect on the relationship between exploration knowledge strategy and radical innovation outcome while only exploitation of realized absorptive capacity on the relationship between exploration knowledge strategy and radical innovation outcome. potential absorptive capacity have a moderating effect on the relationship between exploration knowledge strategy and incremental innovation outcome. Realized absorptive capacity have a moderating effect on the relationship between exploitation knowledge strategy and incremental innovation outcome while only transformation of realized absorptive capacity on the relationship between exploitation knowledge strategy and radical innovation outcome. Environmental turbulence moderates except the relationship between potential knowledge strategy and incremental innovation outcome. Third, configurations approach does not support the last hypothesis.

본 연구는 국내자본시장에 대해 발생액 과대평가현상은 물론 영업현금흐름 과소평가현상을 통합적인 관점에서 분석하고 정리하였다. 구체적으로 이익요소 과오평가의 원인이 되는 이익고착화설에 대한 검증, 정상 및 비정상원가요소 간의 이익요소 과오평가에 대한 차이 검증, 이익지속성이 높은 영역과 낮은 영역 간의 이익요소 과오평가에 대한 차이 검증, 그리고 이들 차이에 대한 혼합검증 등을 실행하였다. 본 연구의 검증 결과, 국내자본시장의 이익요소 과오평가는 이익고착화설에 기인한다는 것을 확인하였다. 외국자본시장에서는 이익요소 과오평가의 성분적 원인이 주로 비정상성분에 있다는 것이 선행연구의 결과이나, 국내자본시장에서는 반드시 그렇지는 않을 것이라는 국내선행연구의 단서가 있었다. 본 연구에서 이를 검증한 바, 발생액 과대평가는 물론 영업현금흐름 과소평가에서도 정상 및 비정상성분요소에 차이가 없다는 것을 확인하였다. 외국자본시장에서는 포트폴리오 영역상으로 볼 때, 이익요소 과오평가는 주로 이익지속성이 낮은 영역에서 나타나는 것으로 되어 있으나, 국내자본시장에서는 그 반대의 현상이 나타난다는 선행연구의 단서가 있다. 본 연구에서는 이익지속성이 낮은 집단과 높은 집단을 구분하는 기준으로 손실기업과 이익기업 기준 그리고 변동성이 높은 기업과 낮은 기업을 설정하여 검증하였는데, 변동성기준의 발생액에서 외국자본시장과 동일한 결과가 나타난 것을 제외하고는 모두 이익지속성이 높은 영역에서 이익요소 과오평가현상이 나타난 것으로 확인되었다. 한편, 성분적 원인에 차이가 없다는 것이 영역적으로도 동일하게 나타나는가 그리고 영역적 원인이 성분적으로도 동일하게 나타나는가를 검증한 바, 전자는 대부분의 영역에서 동일하게 나타났으나, 후자는 지배적인 결과는 나타나지 않았다.

This paper analyzes and tests accrual overpricing and the underpricing of operational cash flow in integrated viewpoint. In detail, this paper tests (1) earnings fixation hypothesis which seems to cause the mispricing of earnings component (2) the difference of the mispricing of earnings component between normal and abnormal ingredients, (3) the difference of the mispricing of earnings component between high earnings persistence portfolio area and low earnings persistence portfolio area, (4) whether the test result of (2) occurs in the same area, or whether the test result of (3) occurs the same ingredient. This paper distinguishes between businesses making profit and loss, and with high and low volatility to differentiate the group of high profit sustainability from that of low profit substantiality. It is confirmed that mis-pricing of earnings components all occur in the area of high profit sustainability except that the same result is gained in terms of volatility-based accrual as in the foreign capital market. Meanwhile, we verifies whether ingredient causes happen evenly throughout the areas and whether causes related to areas happen in terms of ingredient. The former appears almost identically in most areas, while the latter shows no predominant pattern. Samples are selected from non-banking companies of December settlement listed in the Korea stock market from 1997 to 2009. The financial information including operational cash flow is collected from KIS-VALUE data base, and accrual amount is calculated by using financial figure. The test result support this predictions even in the cash flow from operation. In foreign market, earnings component mispircing occurs in the portfolio of low earnings persistence area. But situation in local capital market seem to be not similar from the view of local previous research. This paper selects earnings level(profit area loss area) and volatility(high volatility and low volatility) as the base of earnings persistence level area. The test result is that except accrual in the base of volatility the assumption is supported. In the test of (4), the former is supported in the most of area, while the latter is split.