Earticle

본 연구는 2014년∼2018년 동안 17개 시･도를 표본으로 세출조정사항 관련 요인을 파악하여 현 금주의와 발생주의 연계 정보인 세출조정사항의 특성을 밝히고 있다. 첫째, 정책유형별 ‘세출액과 사업총원가의 차이(사업조정)’은 세출조정사항과 관련이 있다. 자금유 출이 없는 비용은 일반행정과 경제개발 정책의 사업조정이 증가할수록 증가하고, 사회개발정책의 사업 조정이 증가할수록 감소한다. 자산취득으로 인한 자금유출액은 사회개발과 경제개발 정책의 사업조정 이 증가할수록 증가한다. 부채상환으로 인한 자금유출액은 일반행정과 경제개발 정책의 사업조정이 증 가할수록 증가한다. 둘째, 정부 간 재정이전유형을 살펴보면, 국고보조금수익이 증가할수록 주민편의시설과 사회기반시 설 취득은 감소하고, 보조금반납은 감소하는 반면, 기타부채상환은 증가한다. 지방교부세수익이 증가 할수록 일반유형자산과 주민편의시설 취득은 증가하고, 기타부채상환은 감소한다. 세출조정사항이 크다는 것은 재무회계정보가 예산회계정보에 추가적인 정보를 제공한다고 볼 수 있다. 세출조정사항은 과거, 현재, 미래의 효익에 대한 자금유출의 원인을 보여주고, 정책 및 사업의 특성 을 반영하고, 정부 간 재원이전 방식에 따라 차이가 나타난다.

This study examines factors related to expenditure reconciliations from a sample of 17 cities and provinces from 2014 to 2018, and reveals the characteristics of expenditure reconciliations, which are information linked to cash and accrual. First, ‘the difference between expenditure and gross cost(service reconciliation)’ by policy type is related to the expenditure reconciliation. The cost without cash outflow increases as the service reconciliation of general administration and economic development policies increases, and decreases as the service reconciliation of social development policy increases. The cash outflow to acquire an asset increases as the service reconciliation of social and economic development policies increases. The cash outflow due to debt repayment increases as service reconciliations in general administration and economic development policies increase. Second, concerning the type of intergovernmental fiscal transfers, as government subsidies increase, the acquisition of resident convenience facilities and infrastructure decreases, and return of subsidies decreases, while other debt repayments increase. As local subsidies increase, the acquisition of general tangible assets and resident convenience facilities increases, and other debt repayments decrease. The large expenditure reconciliation may indicate that financial accounting information provides additional information to budgetary accounting information. Expenditure reconciliations show the cause of the cash outflow for past, present, and future benefits, reflect the characteristics of policies and services, and differ according to the method of transferring funds between governments.

자본주의 체제와는 다른 사회주의 계획경제체제를 기본으로 하는 북한은 국가의 근간인 법제 시스템 도 우리나라와는 많은 차이가 있다. 국가의 운영에 필수적인 요소인 재정관련 법제와 회계법제에 대해 살펴보는 것은 남북한 제도 차이의 극복을 위한 기반이 될 것이다. 특히 국가시스템의 구축과 운영에서 가장 중요한 것이 예산 및 재정의 확보와 운영이고, 효율적인 운영이 가능하도록 감시하는 수단의 핵심 이 회계이기 때문이다. 본 연구에서는 북한의 재정 및 회계 관련 법제의 검토를 통해 북한제도의 바람 직한 정비방향에 대해 검토하였다. 우선, 국가에 의한 직접적 수급조절에는 한계가 있기에 시장의 조절 이 바람직한 부문은 자율에 맡기고 이를 규율할 법적 수단을 정비하는 개선이 필요하다. 또한, 북한 재 정법의 예산편성과정에 대한 규정, 예산집행시의 최고인민회의 심의 및 승인절차에 관한 규정, 예산집 행 중의 수정가능성 및 결산체계의 명확화를 위한 입법적 보완이 필요하다. 그리고 재정수입 관련 국가 예산수입법의 내용을 명확하게 규정하는 보완이 필요하고, 예산집행자와 회계담당자 사이의 권한배분 규정의 정비와 예산집행결과에 대한 독립적 회계검사기관의 설치근거 규정이 필요하다.

In the case of North Korea, since it is based on a socialist planned economic system different from the capitalist system, the legal system, which is the basis of the state, has many differences from the Republic of Korea. Examining the fiscal and accounting laws, one of the most essential elements for the operation of the country, will be the basis for overcoming the heterogeneous elements of the North and South Korean institutions. In particular, the most important thing in the construction and operation of the national system is the acquisition and operation of budgets and finances, and accounting is the key to the means of monitoring and enabling efficient operation. In this paper, through review and analysis of the current North Korean financial and accounting legislation, we considered the desirable direction for the North Korean legal system. First of all, even if the maintenance of the planned economic system is important, there are limits to direct supply and demand control by the state. For this reason, it is necessary to entrust autonomy to sectors that are desirable to be regulated by the market, and then promote system improvement in the direction of establishing legal and disciplinary measures. Next, the North Korean fiscal law requires legislative supplements to clarify the budgeting process, regulations regarding the deliberation and approval process of the Supreme People’s Assembly when executing budgets, and clarify the amendment and settlement system during budget execution. In addition, it seems necessary to supplement the legal system by more clearly defining the contents of the North Korean National Budget Import Act related to national financial imports. In addition, it is necessary to resolve the inadequacy of the regulations on the allocation of authority between the budget executor and the accountant, and to maintain the rules for the establishment of an independent accounting inspection agency for the results of the budget execution.

본 연구는 중앙정부의 변화가 지방정부 예산불용액에 영향을 미치는지를 실증적으로 분석하였다. 2006년부터 2017년까지 전국 지방자치단체의 예산 및 결산 자료를 수집하여 중앙정부 1년차에 지방 정부 불용액이 늘어나는지를 실증적으로 분석하였다. 분석 결과, 중앙정부 집권 1년차 여부에 따른 불용액의 비율의 차이 분석(T-test)과 다요인 회귀 분 석에서 지방정부의 불용액이 중앙정부 1년차에 유의적으로 높게 발생하는 것으로 나타났다. 이러한 경 향은 불용액 수준이 비경상적으로 높았던 2015년을 제외한 분석에서 두드러지게 나타났고, 광역자치 단체보다는 시, 군, 구와 같은 기초자치단체에서 중앙정부 1년차에 불용액 비율이 높게 발생하는 것으 로 발견되었다. 이와 같은 결과는 집권 1년차에 들어가는 새로운 중앙정부가 과거 정부에서 편성되었던 예산을 연속 적으로 사용하지 않는 경향이 지방정부 예산집행에도 영향이 미칠 수 있음을 시사한다. 이러한 시사점 은 지방정부의 예산집행이 중앙정부와 독립되지 못하고, 종속적으로 예산을 집행하는 현실의 단면을 보여준다. 본 연구는 지방자치단체 수준에서 불용액의 발생 패턴과 중앙정부와의 변화를 연계하여 실증적으로 분석하였다는 점에서 선행연구와 차별성을 지닌다.

This study analyzed whether the change in the central government affect local governments’ unencumbered balance. For the period of 2006 to 2017, the budget and the financial data of local governments across the country have been collected in order to analyze whether the local governments’ unencumbered balances increase in the first year of the central government. As a result of the analyses, T-test and regression analysis, this study found that the unencumbered balance of the local government is significantly higher in the first year of the central government. This tendency is salient when 2015 data which shows an extremely high level of unencumbered balance is excluded from total sample. Also, this tendency is more pronounced in basic local governments than regional governments. These results suggest that the tendency of the new central government, entering the first year of power, not to continuously use the budgets prepared by the previous government, may affect the local government budget execution. These findings show an implication that the local government's budget execution is not independent from the central government but made subordinately. This study is differentiated from previous studies in that it empirically analyzed the pattern of unencumbered balances at the local government level and changes with the central government.

본 연구는 우리나라 비영리법인의 회계 현황 및 문제점을 파악해보고 비영리법인의 회계투명성을 제 고하기 위한 다음과 같은 구체적인 개선안을 제시한다. 첫째, 투명한 회계 보고를 위해 이사 및 감사가 법령에 규정된 책임을 이행하여야 한다. 특히 재산상 황을 감사하는 감사가 제 역할을 수행할 수 있도록 감사 중 1명은 회계전문성이 있는 사람을 임명할 필 요가 있다. 또한 국세청 공시 자료 “출연자 및 이사 등 주요 구성원 현황 명세서”에 감사를 명시적으로 추가하여 감사에 관한 정보도 공시할 필요가 있다. 둘째, 공익법인은 정부보조금과 기부자의 기부금을 주 재원으로 하기 때문에 투명하게 회계보고를 할 의무가 있어, 공익법인의 회계감사 의무대상을 대폭 확대할 필요가 있다. 셋째, 세법의 회계보고 목적이 일반적인 재무 보고의 목적과 같지 않기 때문에 공 익법인회계기준의 법적 근거는 공익법인법에 두고 상속세 및 증여세법에서 공익법인의 회계처리는 공 익법인법에 근거한 공익법인회계기준을 준용한다고 규정하는 것이 더 합리적으로 판단된다. 넷째, 국 세청의 ｢공익법인 결산서류 등의 공시｣ 항목을 정보유용성을 제고하는 방향으로 개선할 필요가 있다. 본 연구의 공헌점은 다음과 같다. 첫째, 우리나라 비영리법인들의 회계 현황을 살펴봄으로써 비영리 법인 회계에 대한 관심을 증대시키고 이해관계자들과 비영리법인에 대한 감독기관이 비영리법인 활동 에 대한 효과적인 감독을 수행하는데 도움을 준다. 둘째, 우리나라 비영리법인의 회계 제도를 개선하는 데 도움을 줌으로써 비영리법인을 활성화하는데 기여할 수 있다. 셋째, 비영리법인의 회계가 투명하게 보고됨으로써 일반 대중들의 비영리법인에 대한 긍정적 시각이 제고되고 이는 기부문화 활성화 등과 같이 비영리법인들에 대한 대중들의 관심 증대로 이어져 장기적으로 사회적인 복리후생 증대에 공헌할 수 있다.

This research examines the current status and problems of accounting in non-profit organizations in Korea and proposes the following concrete measures to improve accounting transparency of non-profit organizations. First, for transparent accounting reporting, directors and internal auditors must fulfill the responsibilities prescribed in laws and regulations. In particular, one of the internal auditors should be a person with accounting expertise so that the internal auditor who audits the financial status can perform its role. In addition, it is necessary to disclose information on the internal auditors by explicitly adding the internal auditors to the National Tax Service disclosure form of “Statement of the current status of major stakeholders such as contributors and directors.” Second, public interest corporations are obligated to transparently report accounting because they use government subsidies and donations from donors as their main sources, and it is necessary to significantly expand the requirement of the audit obligations of public interest corporations. Third, since the purpose of accounting reporting in the tax law is not the same as that of general financial reporting, the legal basis for the accounting standards for public interest corporations should be in the Public Interest Corporation Act. Fourth, it is necessary to improve the National Tax Service's "disclosure of financial reports for public interest corporations" in the direction of enhancing information usefulness. The contributions of this research are as follows. First, by examining the current status of accounting in non-profit organizations in Korea, it increases interest in accounting for non-profit organizations, and helps stakeholders and supervisory agencies for non-profit organizations conduct effective supervision of the activities of non-profit organizations. Second, it can contribute to vitalizing non-profit organizations by helping to improve the accounting system of non-profit organizations in Korea. Third, the transparent reporting of non-profit organizations’ accounting raises the general public's positive view of non-profit organizations, which leads to increased public interest in non-profit organizations.

출자･출연기관의 공공성을 고려하여 회계투명성과 수탁책임관점에서 외부회계감사의 필요성을 살 펴보았으며, 국내 및 해외 회계감사 기준에 대한 검토 및 비교분석을 통한 감사대상 범위 확대의 필요 성을 제기하고자 하였다. 2014~2017년 재무자료(지방재정 365)에 근거하여 자산, 수익, 부채, 종업원 수 기준으로 시뮬레 이션 수행 분석 결과, 선진국의 기준에 준하면서 국내 시장의 여건을 감안하여 기관의 부담을 최소화하 는 수준으로 상속세법 및 외감법과 더욱 유사한 형태로 ‘수익 50억 이상인 기관’ 혹은 ‘자산120억 미 만, 수익50억 미만, 부채70억 미만, 종업원 수 50명 미만 중 3개 이상에 해당되지 않는 기관’은 의무적 으로 외부회계감사대상이 되는 안을 최종적으로 제시하였고 약 39%의 기관들이 선정되었다. 출자･출연기관의 외부감사 의무대상의 범위를 확대해 회계투명성과 부패와 비리 예방가능성을 높임 으로써 사회적비용은 오히려 감소될 것으로 예상할 수 있다. 출자･출연기관의 형태나 목적에 따라 외 부회계감사가 필요한지는 더 연구해보아야 할 일이지만 단순히 규모가 작고 영세하다는 이유로 회계투 명성 이슈를 비켜가도록 허용하는 것은 바람직하지 않으며 출자･출연기관의 외부회계감사 범위확대는 더는 미룰 수 없는 과제임을 확인할 수 있었다.

In consideration of the publicity of the government funded agency, the need for external accounting audit was raised in order to increase the accounting transparency of the institution. Research on the need for external audit by government funded agency was reviewed from the perspective of accounting transparency and consignment responsibility along with external audit standards under related laws of current government funded agency. Comparative analysis of domestic non-profit audit standards and overseas non-profit corporations was performed. Utilizing 2014-2017 financial data (local finance 365), simulation results based on assets, revenues, liabilities, and number of employees (Institutions that do not fall under 3 or more of ‘assets less than 12 billion’, ‘profits less than 5 billion’, ‘debts less than 7 billion’, and ‘fewer than 50 employees‘) show that about 39% of institutions were selected according to the proposals that are subject to mandatory external accounting audit. It can be expected that social costs will rather decrease by increasing accounting transparency and the possibility of preventing corruption and corruption by expanding the scope of the external audit obligations of government funded agency. It was confirmed that it is not desirable to allow the issue of accounting transparency to be dismissed simply because of its small size, and it was also confirmed that the expansion of the scope of external accounting audits by government funded agency was a task that should not be delayed any longer.

관광산업에서 중요한 역할을 하는 카지노 산업은 사행산업으로서 광범위한 규제를 받고 있다. 현행 국내 카지노 사업자는 총매출액의 10%를 관광진흥개발기금으로 납부하고 있으며, 부과기준이 되는 총매출액산정방식은 카지노 영업준칙에서 규정하고 있다. 2017년 제주특별자치도는 VIP 고객을 유치 하는 전문모집인에게 지급하는 수수료를 총매출액에서 차감하지 않는 방식으로 영업준칙을 개정하였 다. 본 논문에서는 관광진흥개발기금 부과기준인 카지노업 총매출액 산정방식을 회계이론관점에서 분 석하고, 해외사례를 참고하여 카지노 회계규제의 정책적 시사점을 도출하고자 하였다. 연구 결과, 회계 이론적 관점에서 전문모집인은 카지노 사업자를 대리하여 모객행위를 하기 때문에 공동으로 카지노 사 업을 수행하는 것이 아니므로 전문모집인에게 지급하는 수수료는 매출에서 차감할 것이 아니라 판매비 로 비용처리하는 것이 타당하다는 결론을 도출하였다. 또한, 정책적인 관점에서도 카지노 사업자가 전 문모집인에게 과도하게 의존하는 것이 바람직하지 않기 때문에 총매출액 산정시 전문모집인의 수수료 를 차감하지 않는 것이 타당하다고 판단하였다. 본 연구는 우리나라 카지노업의 관광진흥개발기금 징 수기준인 총매출액의 산정방식 개선과 관련하여 유용한 시사점을 제공하고 있다.

The casino industry is under extensive regulations because it is a gambling industry, even though it promotes tourism. Currently, casino operators in Korea pay 10% of their total sales as Tourism Promotion Development Fund, which is the Casino Tax. The method of calculating total sales is stipulated in the Casino Business Rules. In 2017, the Jeju Special Self-Governing Province revised its business rules to forbid casino operators from deducting commissions paid to junket promoters, who attract VIP　customers from total sales. In this paper, we analyze the method of calculating total casino sales, the base amount for imposing the Tourism Promotion Development Fund,　from an accounting theory point of view. We also provide the policy implications of casino regulations by analyzing cases overseas. We concluded that junket promoters are agents, who do not jointly carry out casino business on behalf of casino operators. Therefore, it is reasonable to treat commissions paid to junket promoters as an expense rather than deducting them from sales. In addition, from a policy perspective, it is better not to deduct junket promoters’ commissions from total sales because by doing so, it would mitigate casino operators' incentives to rely heavily on junket promoters. This study provides practical implications for improving the accounting method of total sales, which is the basis for calculating the Tourism Promotion Development Fund in the Korean casino industry.

공정공시 제도(Regulation Fair Disclosure; Reg FD)가 2002년 11월부터 국내에 도입 됨에 따라 기업들은 중요한 정보를 모든 투자자들에게 동시에 공시해야 한다. 본 연구에서 는 일중(intraday) 주식거래자료를 이용하여 공정공시 발표를 전후로 시장반응을 분석하였 다. 2002년 11월부터 2004년 12월까지의 유가증권시장 상장기업을 대상으로 분석한 결과 는 다음과 같다. 첫째, 대부분의 주가반응은 공정공시 발표직후 1~2분 사이에 발생하고, 거 래량은 긍정(부정)적인 뉴스에 대해서 약 80(40)분 가량 평소보다 유의적으로 많이 발생한 다. 둘째, 개인투자자들은 대체로 공정공시 뉴스의 성격에 관계없이 주식을 순매수하는 경 향을 보이는 반면, 그 외 투자자들은 거래의 방향성을 명확하게 보이지 않았다. 셋째, 공정 공시 발표이후 주식을 매수하는 경우 수익을 거두기 어려움을 발견하였다. 종합하건대, 공 정공시 제도 도입이후 주가의 효율성이 높음을 지지한다. 본 연구는 공정공시가 발표된 전 후의 일중 주가 또는 거래량 반응을 투자자 유형에 따라 살펴보았다는 점에서 의의가 있다.

Using intraday stock market data from 2002 to 2004, we explore investors’ market responses to corporate disclosure subject to Regulation Fair Disclosure (Reg FD) in Korean stock market. We present three findings. First, stock prices jump up for two minutes right after the release of FD and investors’ abnormal turnover to positive (negative) FDs lasts for about 80 (40) minutes after FD. Second, individual investors’ trading reactions to FDs are stronger than those of institutional investors. Lastly, we find that it is difficult to make profits by using a short-term trading strategy based on positive FDs. Overall, this study provides the implications of intraday market responses to corporate disclosure.

본 연구의 목적은 회계투명성 제고 및 지배구조 개선을 위해 도입된 감사위원회가 실제로 회계투명 성을 향상시키는지 실증분석을 통해 규명하는데 있다. 이를 위해 감사위원회 설치와 감사위원회의 회 계･재무 전문성이 회계투명성을 향상시키는지 살펴보았다. 그리고 회계･재무 전문가 유형에 따라 회 계･재무 전문성이 회계투명성에 미치는 영향이 차이를 가지는지 살펴보았다. 분석결과 첫째, 감사위원회를 설치할 경우 회계투명성이 증가하는 것으로 나타났다. 지배구조 개선과 회계투명성 향상을 위해 도입된 감사위원회가 실효성을 가짐을 시사한다. 둘째, 감사위원회 내 회계･재무 전문가 비중이 높을수록 회계투명성이 증가하는 것으로 나타났다. 감사위원회의 회계･재무전문성이 높아 질수록 감사위원회가 효과적으로 작용함을 알 수 있다. 셋째, 회계･재무 전문가 4가지 유형 중 2)회계･재 무분야 석사학위 이상 취득자와 4)금융회사･정부 등 회계･재무 경력자 유형이 감사위원회에 포함되어 있 을 경우 회계투명성이 향상되며, 2)회계･재무분야 석사학위 이상 취득자는 4)금융회사･정부 등 회계･재 무 경력자보다 회계투명성 향상에 더 큰 영향을 미치는 것으로 나타났다. 감사위원의 회계･재무 전문가 유형에 따라 감사위원회의 회계･재무 전문성이 회계투명성에 미치는 영향이 상이함을 알 수 있다. 본 연구는 재무보고 품질을 종합적으로 아우르는 회계투명성 지수를 사용하여 감사위원회의 효과를 분석하였다는데 의의가 있다. 기업의 회계투명성을 전체적으로, 객관적으로 측정한 회계투명성 지수를 분석에 사용하여 감사위원회의 효과를 종합적으로 검증하였다. 그리고 감사위원회의 회계･재무 전문 가 유형에 따라 회계투명성에 미치는 영향이 상이함을 규명하였다는데 의의가 있다. 이는 정책입안자 와 기업 관계자에게 참고가 될 수 있을 것으로 기대된다.

The purpose of this study is to conduct an empirical analysis to examine whether the Audit Committee, which was introduced to improve accounting transparency and corporate governance, actually improves accounting transparency. To this end, we examined whether the establishment of the Audit Committee and its accounting and financial expertise improve accounting transparency. In addition, we examined whether the influence of accounting/ financial expertise on accounting transparency differs based on the type of accounting/financial expert. The analysis results showed that first, accounting transparency increased when an audit committee was established. This implies that the Audit Committee, which was introduced to improve governance structure and accounting transparency, is effective. Second, accounting transparency increased with an increase in the proportion of accounting and financial experts in the Audit Committee. The Audit Committee works more effectively as its accounting and financial expertise increases. Third, Accounting transparency improves when a master's degree or higher in accounting and finance and those with accounting and finance experience, such as a financial company or the government is included in the Audit Committee. In addition, those with a master's degree or higher in accounting and finance have a greater impact on improving accounting transparency than those with experience in accounting and finance, such as those from financial companies or the government. The effect of the accounting transparency of the Audit Committee depends on its type of accounting/financial expertise. The contributions of this study are as follows. First, the effect of the audit committee was analyzed using the accounting transparency index that comprehensively encompasses the quality of financial reporting. Second, it was found that the impact on accounting transparency differs depending on the types of accounting and finance experts in the Audit Committee. This is expected to serve as a reference for policy makers and business people.

중국은 2001년 MD&A 제도를 도입하면서부터 이에 관한 연구가 시작되었다. 본 연구의 목적은 파 이썬을 이용하여 중국 MD&A 논문을 주제, 학술지, 방법론별로 2002년~2019년의 변화추이를 살펴 보는 것이다. 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 연도별 분포는 중국 MD&A 논문 편수는 증가하고 있는 것으로 나타 났다. 둘째, 연구방법별 분포는 실증연구, 규범연구, 설문연구, 사례연구의 순으로 나타났으며, MD&A 가 비재무 정보가 많음에도 불구하고 실증연구를 선호한다는 것을 알 수 있다. 셋째, 학술지별 분포는 석사학위논문이 가장 큰 비중을 차지하고 있었다. 이는 중국 MD&A 연구가 주로 대학 수준에서 이루 어진다는 것을 시사한다. 넷째, 연구주제별 분포는 중국 MD&A 공시현황, 정보특성이 높은 비중을 차 지하지만 최근 텍스트 분석이 대폭 증가하고 있는 것으로 나타났다. 연구 결과에 따라 다음과 같은 연구 발전 방향을 제시하였다. 첫째, 대부분 연구는 아직 석사학위 수 준이어서 더 높은 수준의 연구를 위해 노력이 필요하다. 둘째, 중국의 실무에 적합한 MD&A 연구가 필 요하다. 셋째, 대량의 MD&A 표본을 기초로 MD&A 공시내용이나 어조 변화를 검토하여 MD&A 정보 의 전반적인 시장 반응을 검증할 필요가 있다. 넷째, 중국 MD&A 연구 수준을 향상하기 위해서는 연구 방법의 다양성을 높여야 한다.

The purpose of this study is to examine the trends of MD&A papers in China from 2002 to 2019 by topics, journals, and research methods using Python. The results are as follows. First, as for the yearly distribution, the number of MD&A papers in China is generally increasing. Second, the distribution by research method appeared in the order of empirical study, normative study, questionnaire study, and case study. Third, in distribution by journal, the master’s thesis occupied the largest proportion. Fourth, as for the distribution by research subject, the Chinese MD&A disclosure status, information characteristics and disclosure quality account for a high proportion, but text analysis has increased significantly in the last three years. The directions of research development are as follows. First, it is necessary to make an effort for higher-level research. Second, the MD&A research in China should be conducted in accordance with the practice of China. Third, it is necessary to verify the overall market response of MD&A information by reviewing the contents of MD&A disclosures or tone changes. Fourth, it is necessary to increase the diversity of research methods.

자치분권에 따라 재정권한을 많이 향유하는 지방자치단체에는 그만큼의 통제와 책임이 확보될 수 있 는 방안이 필요하다. 따라서 우리가 추구하고 있는 재정분권의 강화가 회계책임성의 제고를 담보할 수 있는 것인가 라는 의문에서 본 연구는 시작되었고, 회계책임성의 강화를 주민의 참여, 의식제고나 자치 단체장과 지방의회 등 정책결정자의 도덕적 차원만이 아닌 재정관리제도의 개선으로 제고될 수 있는 현실적 방안을 도출하고자 하였다. 자치단체의 재정운용에서 재정정보의 수요도 제한적이며, 본질적인 정보가 아닌 부수적인 정보의 양 산과 이들이 공시되는 상황에서 시의적절한 정보(timely information that is objective, fact-based, nonpartisan, nonideological, fair, and balanced)가 필요하다는 점을 강조하였다. 이와 함께 지방자 치단체의 회계책임성을 구현하기 위해서 주민에 대한 재정공시제도와 재정책임성을 확보할 수 있고, 내 부관리자들이 더 나은 결정을 할 수 있는 각종 제도적 장치를 모색해야 한다. 그런 면에서 사업별 원가 산 정, 사업의 유사･중복 식별, 사업성과의 평가에 기본이 되는 예산분류체제, 예산편성형식(format)은 개 선되어야 할 과제이다. 아울러 재정담당부서(예산, 회계, 세정 등)의 내부통제가 강화되어야 할 것으로 예산부서는 사업에 관한 정보, 일상의 재정운영이나 예산･결산의 내용, 특히 차년도 예산편성 정보 등 재 무전반에 대한 정보에 관하여 총괄책임(control tower)의 역할을 하여야 할 것이고, 재정부서 공무원의 전문성 제고를 위한 조처가 필요하다. 그리고 재무회계와 관련해서는 회계감사제도의 도입, 재무회계결 산으로의 일원화 등이 논의될 수 있는데, 이를 위해서 우선적으로 재무회계 담당자의 전문성 제고, 자치 단체장의 인식 제고가 필요할 것으로 보았다.

Local governments that enjoy a lot of fiscal authority due to decentralization of autonomy need a plan to ensure that much control and responsibility. Therefore, this study was initiated from the question of whether the strengthening of fiscal decentralization that we are pursuing can guarantee the improvement of accounting accountability, and the strengthening of accountability was initiated by the participation of residents, raising awareness, and policy makers such as local government heads and local councils. It was intended to derive practical measures that could be improved not only through the moral dimension of the government but also through the improvement of the financial management system. In the financial management of local governments, the demand for financial information is also limited, and he emphasized the need for timely information in the context of mass production of additional information, not essential information, and disclosure of these information. In addition, in order to realize accountability of local governments, financial disclosure system and financial responsibility for residents can be secured, and various institutional mechanisms for internal managers to make better decisions should be sought. In that respect, the budget classification system, which is the basis for calculating the cost of each project, identifying similar or redundant projects, and evaluating project performance, are tasks to be improved. In addition, internal control of the finance department(budget, accounting, tax administration, etc.) should be strengthened. The budget department should play the role of a control tower for information on overall financial affairs, such as information on business, daily financial operations, and budget/settlement information, especially for the budget for the following year. In addition, with regard to financial accounting, the introduction of an accounting audit system and unification of financial accounting settlements can be discussed. For this purpose, it was considered that it was necessary to improve the expertise of financial accounting managers(officers) and the raising awareness of the chief of local government.