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본 연구에서는 미국의 338개 대도시 지역 (MSA)의 2002년 자료를 이용하여 대도시 지역의 거버넌스 구조 (governance structure)가 정부간 지출과 정부간 수입 지표를 이용하여 측정한 정부간 협력 수준에 어떠한 영향을 미치는가를 경험적으로 분석한다. 본 연구에서는 정부간 협력 수준을 분석하기 위하여 수평적 및 수직적 거버넌스 구조를 측정한다. 본 연구결과에 의하면 더 분절화된 거버넌스 구조는 더 높은 수준의 정부간 협력을 유도하였으며, 대도시 지역에서 자체 수입원 비율이 높은 도시는 그렇지 않은 도시보다 정부간 협력 수준이 더 높음을 보여준다. 또한 주정부가 지방정부에게 더 높은 수준의 보조금을 제공할 때, 대도시간 협력이 더 높아짐을 보여준다.

This study examines the effects of the metropolitan governance structure and state-local relations on the level of interlocal collaboration (which is captured by aggregate level of interlocal expenditure and interlocal revenue collection) of local governments in 338 MSA areas for the year 2002. The study uses measures of horizontal and vertical dimensions of the metropolitan governance structure to capture the effects of the metropolitan governance structure on the level of interlocal collaboration. The findings indicate that a more fragmented metropolitan structure is associated with higher levels of interlocal collaboration, and local governments in MSAs with higher levels of own source revenue maintain higher levels of interlocal collaboration as well. Furthermore, the findings show that higher levels of state grants to local governments is associated with higher levels of interlocal collaboration. However, while the measures of state centralization and relative state financial responsibility has a positive influence on the level of interlocal expenditure, it is negatively associated with the level of interlocal revenue collection.

본 연구의 목적은 IFRS의 도입에 따른 공공기관의 재무상태, 경영성과, 재무비율이 어떻게 변화하는지를 실증분석(t-test)하였다. IFRS의 도입에 따른 영향요인은 다음과 같다. 첫째, 공공기관의 자산과 부채가 증가되었다. 또한 IFRS도입은 회계기준의 다양성을 인정하고, 공공기관별로 재무제표에 대한 공시항목이 달라 재무제표의 비교가능성이 제한된다. 따라서 이를 치유하기 위한 대안모색이 필요할 것이다. 둘째, 공공기관의 매출원가가 증가하고 있다. 이는 공공기관들이 요금인상을 주장할 근거로작용할 가능성이 있다. 또한 생산원가에 큰 비중을 차지하는 감가상각비와 자산의 내용연수 등을 고려할 때 원가가 달라질 수 있어 공공요금 인상 주장과 연관될 수 있다. 한편 연결재무제표 관점에서 경영평가(성과)를 모니터링해야 하는데, 회계기준의 변경으로 인해 연속선상에서 재무정보의 단절가능성이 크다. 대안으로 통합 성과관리시스템의 고려와 연결 관점의 경영평가 대안을 모색해야 할 것이다. 셋째, IFRS의 도입이 공공기관의 재무비율에 미치는 영향은 통계적으로 유의미하지 않다, 일부 공공기관을 제외하고 그 비율의 변동폭마저 크지 않다. 넷째, 재무정보의 단절, 비교가능성의 제한, 주석확대에 따른 기준 적용, 비재무적 정보까지 확대 공시 등의 문제는 시급히 치유되어야 할 것이다. 이렇듯 공공기관의 국제회계제도의 도입의 다양한 문제점이 들어나고 있는데, 준정부기관까지 국제회계기준을 확대･적용하고 있는 현실여건을 고려해볼 때 합리적 대안 모색이 필요할 것이다.

The purpose of this study is to empirically analyze (using a t-test), changes in the financial position, business performance, and financial ratios of public institutions based on the implementation of International Financial Reporting Standards (IFRS). Important factors influencing the implementation of IFRS are as follows. First, there is an increase in the reported assets and liabilities of public institutions. Moreover, in IFRS implementation the comparability of financial statements is limited, as the diversity of accounting standards is acknowledged and the items disclosed in the financial statements vary for each public institution. Therefore, it is necessary to find alternatives to resolve these issues. Second, public institutions’ cost of sales is increasing, which is likely to be used as grounds for them to request a rate increase. Further, this cost may vary based on the depreciation and useful life of assets that make up a significant portion of production costs, and can thus be associated with the demand to increase public utility charges. Management evaluation (performance) must be monitored from the perspective of consolidated financial statements, which facilitate the classification and aggregation of financial information in a consistent manner despite changes in accounting standards. It is necessary to consider an integrated performance management system and seek alternatives for management evaluation in view of this possibility. Third, the impact of IFRS implementation on the financial ratios of public institutions is not statistically significant. With the exception of a few public institutions, the range of fluctuation of the ratios is insignificant. Fourth, it is necessary to immediately solve problems such as those relating to the classification of financial information, limitations in comparability, application of standards according to the expansion of footnotes, and expansion of non-financial disclosures. There are various problems in implementing IFRS in public institutions. Considering the application of IFRS to quasi-governmental agencies, it is necessary to seek rational alternatives based on actual conditions.

본 논문은 전문적이고 내부지향적인 제도로 인식된 정부회계제도의 개혁과정에 관한 정책네트워크 연구이다. 특히, 우리나라 정부회계제도가 현금주의･단식부기에서 발생주의･복식부기로 전환되는 과정을 촉발기, 논의기, 정착기로 구분하여 단계별 정책네트워크 특성을 분석하였다. 촉발기의 정책네트워크는 개방적이고 수평적 구조이었으며 시민단체 중심의 네트워크가 형성되었다. 논의기의 정책네트워크는 촉발기와 같이 개방적이고 수평적 구조이었으나, 정부 내부조직 중심의 네트워크가 형성되었다. 이 시기의 주요 정책행위자인 시민단체나 학계는 조직적 차원 보다 개인적 차원에서 참여했다. 정착기의 정책네트워크는 정부 내부조직만으로 이루어진 폐쇄적이고 수직적인 구조이었다. 그러나 정부부처 간에 정부회계 관련 시스템권한에 관한 정책갈등이 다수 존재하기도 했다. 따라서 우리나라에서 정부회계제도 개혁과정은 정부 내부에 전문가가 부재한 상태에서 시민단체의 주도로 촉발되었으며, 정부가 주도하는 각종 위원회의 논의를 거쳐, 정부의 강력한 정책적 의지로 정착되었다고 할 수 있다.

This study analyzes how policy networks have worked in the process of government accounting reform. Specifically, this study look on how policy networks have worked when the government transformed government accounting system from the cash-basis to accrual-basis accounting. This study categories the transformation process alsong with three stages: initiation, debate, and settlement. Then, it analyzes how policy networks have worked in each stage. This study concludes that the reform was initiated by the citizen group originally. Then, it was fully discussed in the relevant government committee system. Finally, the reform was materialized with the strong support of the government.