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우리나라는 기후변화에 대응하기 위한 온실가스 배출량 감축의 정책수단으로서 온실가스 목표관리 제를 통한 배출권거래제를 도입하여 시행하고 있다. 온실가스 배출권 거래제는 1기, 2기, 3기의 계획 기간을 설정하여. 각 기간별로 할당량과 운영목표를 달리하여 진행하고 있다. 1기는 2015~2017로 전 량 무상할당으로 운영하였고, 2기는 2018~2020으로 유상할당 비율 3%를 적용하였으며, 3기는 2021~2025로 유상할당비율을 10% 적용하고 있다. 이에 본 연구는 국가온실가스 종합관리시스템(NGMS)의 업체별 온실가스배출량 정보와 NICE KISVALUE 기업 재무정보를 결합하여 866개 기업에 대해서 2011년부터 2021년까지 11년간의 패 널자료를 구성하여, 탄소배출권 거래제의 실효성을 검증하고, 할당량의 비율과 운영목표를 달리한 시 기별 차이를 분석하였다. 실증분석 결과 탄소배출권 정책과 무관하게 매출액의 증가는 온실가스 배출량을 증가시키지만 배출 권 시행 1기와 2기의 매출액에 대한 배출량의 순수 변동효과는 모두 음수로 나타나서 탄소배출 저감에 기여한 것으로 판단된다. 아울러 전액무상할당의 1기보다 유상할당이 포함된 2기에 감축효과가 더 크 게 나타났다. 산업별로 탄소배출권 거래제 1, 2기의 효과를 분해하여 분석한 결과, 산업별로 1기와 2 기의 효과가 다르게 추정되었다. 또한 기업의 재무지표 분석을 통해서 기업의 건전성을 나타내는 순이 익률과 자산회전율은 탄소배출량과 음의 관계를 가짐을 보여주었다.

As a policy tool for reducing greenhouse gas emissions, Korea has introduced and implemented an emission trading system for greenhouse gas. The emission trading system sets the planning period for the first, second, and third periods where each period has different emission allowances allocation rules. In the first period (2015-2017), emission allowances were allocated free of charge. In the second period (2018-2020), the three percentages of emission allowances were priced, which was extended to 10 percent since 2021. This study uses panel data for 866 companies between 2011 and 2021 by combining National Greenhouse gas Management System (NGMS)'s greenhouse gas emission information and NICE KISVALUE corporate financial information to verify the effectiveness of the carbon emission trading system and analyze differences by period. We show that regardless of the carbon emission policy, an increase in a firm's sales increases greenhouse gas emissions, but the introduction of an emission trading system reduced such increases, and the reduction is greater in the second period, compared to the reduction in the first period. The effects of the first and second carbon emission trading systems were decomposed and analyzed by industry. We find that there is a great variation in the effects of emission trading systems by industry. We also find that the firm's financial wellness status such as its high asset turnover rate and net profit margin leads to lower greenhouse emissions.

코로나 19 대응과정에서 실시된 확장적 재정운용과 이에 따른 국가채무 증가는 재정위험(fiscal risk) 분석의 필요성을 증가하고 있다. 이에 본 연구는 국가기관별로 산재되어있는 재정위험 분석을 하 나의 보고서로 종합하여 발간하는 재정위험관리보고서 도입방안에 대한 연구를 진행한다. 이를 위하여 본 연구는 국내외 문헌 연구를 실시한다. 먼저, 주요 국제기구인 IMF와 World Bank의 공적 채무 관 리 지침과 영국의 재정위험보고서의 해외사례를 세밀하게 분석한다. 이후, 국내에서 실시된 재정위험 에 관한 다양한 연구들을 살펴본다. 나아가 국회예산정책처와 기획재정부에서 발간한 재정전망 및 장 기전망에 관한 보고서를 발간빈도, 회계제도, 가정 및 주요 내용을 구체적으로 살펴본다. 이러한 국내 외의 다양한 문헌연구를 통해 우리나라 재정위험 관련 보고서의 문제점을 도출하고, 재정위험보고서 도입을 위한 다섯 가지의 구체적인 방안을 제시한다.

The expansionary fiscal management conducted in the COVID-19 pandemic, along with the resulting increase in national debt, have accentuated the necessity for fiscal risk analysis. Consequently, this study conducts a study on the introduction of a fiscal risk management report, which consolidates and presents the diverse financial risk assessments dispersed among governmental institutions, into a unified report. To this end, this study conducts domestic and foreign literature research. First, the public debt management guidelines of major international organizations, the IMF and the World Bank, and the UK's fiscal risk reports are analyzed in detail. Also, we examine prior studies on fiscal risk in Korea. Furthermore, we analyze various reports on fiscal and long-term outlook published by the National Assembly Budget Office and the Ministry of Economy and Finance: the frequency of publication, accounting system, assumptions, and main contents of the reports. Through these literature studies in Korea and abroad, we derive the problems of reports related to fiscal risk in Korea and propose five specific methods for introducing a fiscal risk management report.

본 연구는 2012년부터 2022년까지 정부회계연구 학술지에 게재된 논문의 연구동향을 파악하는데 주된 연구목적이 있다. 본 연구는 강인재(2012) 연구의 후속적인 성격을 띄며, 본 연구의 논의사항이 행정학 및 회계학 연구자의 후속연구에 도움이 되길 기대한다. 주된 분석결과를 살펴보면, 분석대상의 경우 “지방자치단체” 비율이 가장 높게 나타났으며, 개념체 계(회계기준, 회계처리), 원가회계, 예산회계(재정) 등의 순서로 연구가 수행되었다. 저자(연구자) 분석 의 경우, 주저자(제1저자 및 교신저자) 및 공동저자의 전공은 회계학(세무학 포함) 전공자가 행정학 전 공자보다 상대적으로 높게 나타났으며, 다른 직위에 있는 연구자보다 “교수”의 연구 참여비율이 높게 나타났다. 참고로 박사과정의 연구 참여는 상대적으로 저조한 것으로 나타났다. 한편, 연구소 및 공무 원, 시장 직위에 있는 연구자의 참여가 확인되는데 정부회계연구 저변 확대를 위해 향후 정부회계학회 가 이들의 적극적인 참여를 이끌어내야 할 것으로 생각된다. 그동안 정부회계(발생주의 및 복식부기)의 정책확산을 위해 여러 분야에서 다양한 노력이 진행되었 다. 한편, 연구자들의 주된 연구대상은 “지방자치단체” 였는데, 지방자치단체의 발생주의 및 복식부기 회계가 한 단계 더 발전되길 기대하며 후속 연구자들의 지속적인 관심을 촉구한다. 아울러, 다양한 분 야의 연구가 수행되길 희망한다.

The main purpose of this study is to identify the research trend of papers published in korean government accounting review from 2012 to 2022. This study has a follow-up study to the study conducted by Kang In-jae (2012), and it is expected that the discussions in this study will be helpful to follow-up studies by researchers in public administration and accounting. The main analysis results were examined, it was found that the ratio of “local governments” was the highest among the analysis targets, and conceptual framewok (accounting standards, accounting) were studied the most frequently followed by cost accounting and budget accounting (finance), in order of precedence. With regard to author analysis, the ratio of lead authors (first author and corresponding author) and co-authors who majored in accounting (including tax) was relatively higher than that of those who majored in public administration, and among the researchers who participated in the studies, the ratio of “professors” was higher than that of researchers in other positions. Additionally, the participation of doctoral students in the studies was relatively low. Meanwhile, the participation of researchers working at research institutes, public officials, and mayors is identified. In order to expand the base of government accounting research, it is thought that the Korean Association for Government Accounting should induce their active participation hereafter. Thus far, various efforts have been made in various fields to spread the policy for government accounting (accrual basis and double-entry bookkeeping). Meanwhile, the main research subjects of researchers have been “local governments”, and in expectation of one step further development of accrual basis and double-entry bookkeeping accounting of local governments, we urge followup researchers to pay continued attention. In addition, it is hoped that studies will be conducted in various fields.

본 연구는 2011년부터 중앙정부 단위에서 도입된 발생주의 회계제도의 정보가 정부 재정사업의 성과 평가 단계에서 활용되고 있지 못하고 있어 이를 제대로 반영하기 위해 필요한 제도적 개선방안을 제안하 는 것을 목적으로 하고 있다. 우리나라에서는 여러 형태의 비슷한 정부 재정사업 성과평가 제도가 있지만 이를 통해 재정사업의 효과성과 효율성이 제고되고 있지 못하고 있는 실정이다. 여러 원인이 있지만 재정 성과 평가는 주로 재정사업(단위사업)의 주요사업비가 평가대상이며 인건비, 기본 경비 및 자산의 활용 등 은 포함되지 않아 정부의 수입 지출을 통해 집행되는 정부의 경제활동인 재정활동 전체를 포괄하지 못하 고 있다. 따라서 발생주의 회계정보를 프로그램 원가에 담아 이를 토대로 한 성과관리가 이루어질 필요가 있다. 본 연구에서는 이를 위한 제도적 개선 방안으로 예산집행의 결과와 성과 공개 시차를 줄이고 적시에 정보를 공개함으로서 사정변경에 따른 예산 집행의 탄력성을 제고하는 것을 제안한다. 즉, 국가에 부담이 되는 지출과 상황변경에 따른 정책의 역효과나 효과감소를 즉시 공개하는 보수적이고 투명한 공공부문 회 계기준 정비를 통해 정보비대칭 해소하고 분기/반기 결산을 통해 성과와 집행의 효율성을 상시적으로 점 검하고 필요시 정부수입, 지출 계획의 변경과 수정을 용이하게 할 필요가 있다. 한편, 발생주의에 근거한 실질적 성과정보와 예산을 연계하는 성과평가제도를 도입하여 정부부문의 효율성 제고하기 위해 결과지 표에 근거한 실효적인 성과지표와 발생주의 원가를 비교하는 성과평가제도 도입할 필요가 있다. 또한 성 과평가의 효과성을 담보하기 위해 성과평가와 예산을 유기적이고 지속적으로 연계하여야 하고 성과지표 도 재정사업의 결과(outcome)와 영향(impact) 등을 정확하게 측정하도록 설정되어야 하며 이와 아울러 해당 부처 공무원들의 전문성과 지속적인 직무연관성이 연계되도록 한 인사제도 도입도 필요하다.

The purpose of this study is to propose institutional improvement measures necessary to properly reflect information from the accrual accounting. In Korea, there are various types of similar government financial project performance evaluation systems, but the effectiveness and efficiency of fiscal projects are not being improved through them. Although there are various reasons, the evaluation of financial performance mainly targets the main project cost of the financial project (unit project), and does not include personnel costs, basic expenses, and asset utilization. It doesn’t cover the whole. Therefore, it is necessary to include accrual accounting information in the program cost and perform performance management based on this. In this study, it is proposed to improve the flexibility of budget execution in response to changes in circumstances by reducing the time lag in the disclosure of results and performance of budget execution and disclosing information in a timely manner. Resolving information asymmetry through conservative and transparent revision of accounting standards in the public sector that immediately discloses adverse effects or reduced effectiveness of policies due to expenditures that burden the state and changes in circumstances, and performance and execution efficiency are constantly monitored through quarterly/half-year settlement It is necessary to check and, if necessary, facilitate changes and amendments to government revenue and expenditure plans. On the other hand, it is necessary to introduce a performance evaluation system that compares effective performance indicators based on result indicators with accrual-based costs in order to improve the efficiency of the government sector by introducing a performance evaluation system that links actual performance information and budget based on accrual basis. In addition, to ensure the effectiveness of performance evaluation, performance evaluation and budget must be linked organically and continuously, and performance indicators must be set to accurately measure the outcome and impact of financial projects. It is also necessary to introduce a personnel management system that connects the expertise of employees with continuous job relevance.

본 연구의 목적은 날로 증대되는 불확실성 속에서 지방자치단체의 재정건정성에 부정적인 영향을 미 칠 수 있는 우발부채의 공시 현황과 문제점을 살펴보고 개선방안을 제시하는 것이다. 이를 위해 우리나 라 광역 및 기초 지방자치단체를 대상으로 결산보고서 재무제표의 우발부채 공시 및 지방재정공시의 우발부채 공시 현황을 종합적으로 분석하였다. 지방자치단체의 우발부채의 효과적인 관리를 위해 다음 과 같은 개선방안을 제안하였다. 우선 우발부채 공시항목에 암묵적 우발부채 등을 포함해 우발부채 공 시항목의 완전성과 국제정합성을 제고할 필요가 있다. 민관협력 관련 약정 체결 현황과 발생가능한 우 발부채를 구분하여 공시함으로써 공시체계의 일관성과 이해 가능성을 높일 필요가 있다. 또한, 결산보 고서 재무제표의 우발부채 주석공시와 지방재정공시의 우발부채 공시 간 일관성 및 연계성을 제고할 필요가 있다. 이를 통해 지방자치단체의 우발부채 관리체계를 관리하고 공시된 정보의 신뢰성을 높일 수 있을 것으로 기대된다.

The purpose of this study is to examine the current status and problems of disclosure of contingent liabilities that can negatively affect the financial soundness of local governments in uncertainty and to suggest improvement plans. The current status of contingent liabilities disclosure in financial statements and contingent liabilities disclosure in local finance disclosure are comprehensively analyzed for regional local governments and basic local governments in Korea. As a result of the analysis, the following plans for improvement are proposed to mitigate and solve the problems derived. First of all, it is necessary to improve the completeness and international consistency of the contingent liability disclosure items by including implicit contingent liabilities in the disclosure items. It is necessary to enhance the consistency and comprehensibility of the disclosure system by disclosing the status of contracts related to public-private partnerships and potential contingent liabilities. In addition it is argued that there is a need to improve the consistency and connection between the disclosure of contingent liabilities in the financial statement and the disclosure of contingent liabilities in the local finance disclosure. It is expected to improve the contingent liability management system of local governments and increase the usefulness of disclosed information.