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본 연구는 새로운 발생주의 회계에 따른 국가재무보고에 있어 국민연금의 적절한 회계처리 방안을 모색하여, 국가재무보고의 관점에서 적절한 회계처리 기준 설정방안을 제시하고자 한다. 현재 공적연금 회계처리 원칙은 국가회계기준에 규정되어 있지 않은 실정이기 때문에 구체적인 회계처리방법은 국가회계기준에 대한 준칙 및 지침으로 제시되어야 할 것이다. 본 연구에서 국민연금을 포함한 모든 공적연금 전반을 검토하여 통일된 기준안을 제시하는 것은 그 범위가 방대하고 국가회계기준의 사업별 준칙 제정방향과도 일치하지 않으므로, 국민연금(국민연금기금특별회계)을 중심으로 한 회계기준 제정의 기본 방향을 제시하는 것을 목적으로 한다. 이를 위해 본 연구는 국민연금 회계기준의 체계 분석과 현행 회계기준의 문제점에 기초하여 다음과 같은 국민연금회계기준 제정의 기본방향을 제시한다. 첫째, 국가회계법에 의한 국가회계기준의 체계안에서 국민연금 회계기준을 제정한다. 둘째, 국민연금 회계기준은 국민연금기금이 공공회계책임을 적절히 이행하는가를 평가하는데 유용한 정보를 제공할 수 있도록 분명한 재무보고의 목적을 설정하여 제정하여야 할 것이다. 셋째, 국민연금의 재무제표를 작성하는 보고실체인 국민연금기금은 사업의 성격에 따라 연금관리회계실체, 기금운용회계실체 및 복지사업회계실체로 구분하여 계리하고 연결방식에 의해 통합한다. 넷째, 국민연금기금은 국가회계기준의 양식에 따라 재정상태표, 재정운영표, 순자산변동표, 주석과 필수보충정보를 작성한다. 다섯째, 기금운용회계실체의 재무제표는 필수보충정보를 통하여 별도로 보고한다. 여섯째, 모든 유가증권은 공정가액으로 평가한다. 일곱째, 연금충당부채와 관련비용은 부채의 정의와 발생주의 회계개념에 기초하여 보험수리적계산 방법을 적용하여 인식하는 것을 원칙으로 한다.

This study attempts to suggest appropriate accounting standards for the national pension fund in accordance with newly established governmental accounting law and standards that are based on accrual basis of accounting. Since accounting treatments for public pensions are not specifically stipulated in current government accounting standards, more detailed accounting procedures for public pensions should be proposed in the forms of public pension accounting standards and guidelines that supplement current governmental accounting standards. The main objective of this study is to focus on national pension fund rather than overall public pensions and to propose clear-cut directions in setting accounting standards for national pension fund. In order to fulfill this research objective, this study first analyzes a hierarchy of related laws and rules surrounding national pension fund, points out accounting problems of current accounting standards for national public fund, and propose the following directions in setting new accounting standards for national pension fund. First, accounting standards for national pension fund should be set within the boundary of current governmental accounting laws and standards. Second, accounting standards for national pension fund should clarify the objective of its financial reporting so that they may provide useful information to evaluate its role of public accountability. Third, the reporting entity preparing financial statements of the national pension, that is, the national pension fund, should classify ‘pension management’, ‘fund investment’, and ‘other revenue generation activity’ by business nature, account for each of these accounting entities separately, and integrate them into consolidated financial statements. Fourth, based on the formats required by governmental accounting standards, the national pension fund should prepare its statement of financial position, statement of operations, statement of changes in net assets, footnotes, and required supplementary information. Fifth, the accounting entity of fund investment should report its financial statement separately by using required supplementary information. Sixth, all securities should be reported at their fair values. Lastly, pension liability and related pension expense should be recognized in its financial statements by taking in consideration the definition of liability, accrual basis of accounting, and reasonable actuarial assumptions.

본 연구는 지방자치단체의 복식부기 재무회계 제도의 도입에 따른 재무회계 활용방안에 대하여 살펴보았고, 재무회계 제도가 2007년부터 도입하게 된 배경을 알아보고자 하였다. 특히, 복식부기제도의 도입 효과에 대하여 알아보았으며, 재무회계보고서 내용을 세부적으로 재정상태보고서, 재정운영보고서, 순자산변동보고서 등으로 나타내 보았다. 먼저, 재정상태보고서의 자산 및 부채 인식기준에 대하여 살펴보고자 한다. 2007년도 경기도의 재무분석 주요지표를 분석해보고, 앞으로 사용하게 될 재무회계와 기존 예산회계제도를 비교해 보았다. 재무회계활용방안의 연구로는 1. 예산편성 시 재무회계에 의한 추정재무제표를 차년도 예산편성에 반영 할 수 있는 방안 2. 결산승인 시 결산검사에 대한 공인회계사의 의견표명 방안 3. 중장기 재정계획 수립 시, 충당금에 대한 활용방안 4. 재정의 투명성 및 건실성 증대를 위한 분식회계방지 대안과 재무회계활용방안

This study is for application of Double‐�entry‐�bookkeeping financial accounting system utilization on entry bookkeeping of local governments and the background of the introduction of financial accounting system since 2007. Especially, this article is on the effect of double entry bookkeeping system. And financial accounting report convert to financial condition report, financial operation report, net worth report and etc.. First of all, we want to know that the criteria of asset & liability in financial condition report Major financial analyzed factors and compare the New financial account with the old budget accounting system The research of financial accounting application is 1. Scheme that organizing budget how to use Pro forma financial statement to next fiscal budget organization 2. Scheme that approving of account how to express opinion of Certificate Public Accountant(CPA)’s on account audit 3. Scheme that Mid‐�long term financial planning how to use the reserve 4. Scheme that for enhancing financial transparency and steadiness preventing Window dressing settlement methods and financial accounting application way.

한국 재정개혁의 일환으로 국가통합재정정보시스템인 dBrain이 구축되었다. 이것은 국가재정운용계획, Top-Down 예산제도, 그리고 성과관리예산제도 등 재정개혁을 시스템적으로 뒷받침하기 위한 것으로서 2004년부터 2007년까지 4년에 걸쳐 개발되었다. 현재 dBrain은 하루에 3조 원을 처리하고 있을 정도로 무난히 운영되고 있기는 하지만, 이 시스템이 보다 큰 부가가치를 창출하기 위해서는 지속적인 업그레이드가 필요하다. 그 중에서도 dBrain의 하위시스템인 사업관리 시스템의 고도화가 필요한데, 그 이유는 성과평가정보가 예산편성에 환류되기 위해서는 사업관리 시스템이 세부사업까지 관리할 수 있도록 보완되어야 하기 때문이다. 본 연구는 국가재정정보시스템인 dBrain과 지방재정정보시스템인 e-호조의 dB구조를 비교하고, 향후 dBrain의 dB가 보다 간결하고, 신속하며, 그러면서도 성과정보를 더 많이 처리할 수 있는 방안을 모색하였다.

National Integrative Financial Information System, dBrain, had been developed for four years to support the reforms of financial management system such as mid-term expenditure framework, top-down budget process, performance-based budgeting system. dBrain is currently processing 3 trillion won everyday without any serious problems. However, dBrain still needs to be upgraded to create values as much as it could. More specifically, the business management system which is one of sub-systems of dBrain should be upgraded to incorporate project-level informations. Currently the business management system of dBrain is able to handle activity-level informations. This study explores the ways to improve the business management system, by comparing it with that of local government financial information system, e-hojo. Suggestions made in this study will enhance the efficiency of managing database as well as the management of public finances.

본 연구에서는 정부회계정보를 이용하는 시민단체 및 지방의회의원들이 발생주의 및 복식부기회계제도의 도입 이후 산출되는 정보를 더 유용한 정보로 인식하는 지를 살펴보았다. 본 연구에서는 Davis(1989)의 기술수용모형(TAM)과 DeLone and McLean(2002, 2003)의 모델을 이용하여 최종 종속변수를 시민의 신뢰도와 회계정보유용성으로, 매개변수를 외부정보이용자의 인식의 변화로, 독립변수를 복식부기회계 도입이전․�이후의 회계정보의 차이로 설정하였다. 부천시의 시민단체 및 시의회의원을 표본으로 추출하고 구조방정식모델(SEM)을 이용하여 결과를 도출하였다. 첫째, 단식부기 및 복식부기의 회계정보 차이는 외부정보이용자인 시민이나 시의원등의 의사결정이나 정책결정에 변화를 가져온다. 둘째, 외부정보이용자의 인식변화는 시민의 신뢰도에 높은 영향을 미쳤으나, 회계정보의 공개방법이나 재무성과 등의 정보유용성 측면에서는 영향을 끼치지 못했다.

The purpose of this study is to analyze whether the new accrual basis accounting information is useful to the external users such as citizens and local assembly members of Bucheon Municipal Government. The Technology Acceptance Model(TAM) and Information Success Model are utilized to identify variables affecting the performance of the new system. The Structural Equation Model(SEM) are adopted to analyze the relationships between variables. This study measures the performance of the new accounting system in terms of its usefulness and reliability. The independent variable is the information difference between the old and new accounting system, and the intermittent variable is the change in external users' perception of the new accounting system. The results of this study are summarized as follows : First, the information difference between the old and new accounting systems significantly affects decision making of external users. Second, the change in external users' perception of the accounting system significantly enhances the reliability of new information, while it does not have significant impacts on the usefulness of new information.