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본 연구는 지방자치단체의 재무제표에 대한 단계적 감사도입방안을 제시하고, 그 실효성을 제고하기 위한 제도적 장치의 설정방향을 제안하는 것을 목적으로 한다. 지방자치단체의 복식부기ㆍ발생주의 회계제도는 몇 년간의 시범운영을 통해 2007년부터 의무적으로 시행되며, 공인회계사의 검토 또한 받도록 되어있다. 그러나 지방자치단체의 재무회계 결산업무수행수준 및 지방자치단체감사의 전문성을 확보한 감사인의 수 등을 고려할 때, 검토도입시기를 유보하고 합의된 절차수행방식에 의한 재무보고서 작성(확인)지원을 하는 것이 바람직하다고 판단된다. 그러나 이는 과도기적인 대안으로 지방자치단체가 재무제표의 작성능력을 갖춘 후에는 현행 법률과 같이 공인회계사의 검토를 받는 2단계 방안을 도입하고, 마지막 3단계로 감사를 받는 방안을 제시한다. 아울러 감사의 실효성을 확보하기 위한 기타 제도적 장치로 감사인 전문성을 확보하기 위해 공인회계사시험제도에 정부회계내용을 추가하는 것과 지방자치단체의 감사를 수행하기 위해서는 일정시간 이상의 정부회계관련 CPE과목이수를 강제하는 방안을 제시한다. 그리고 감사수임방법으로는 독립성 확보차원에서 지방자치단체가 아닌 행정자치부 또는 독립위원회에서 감사인을 지정하는 방식을 제안하나, 감사의 질의 제고하기 위하여 자율경쟁방식을 통해 지정하도록 하는 방안을 제안한다. 또한 자발적인 감사수요가 낮은 지방자치단체의 사정을 고려할 때 부실감사와 덤핑사례를 방지하기 위해 적정 감사보수에 대한 가이드라인을 제시하는 방안을 제안한다. 마지막으로 행정자치부가 한국공인회계사회에 위임하는 방식으로 사후적인 감리제도를 도입할 것을 제안한다.

The purpose of our research is to propose stepwise implementation plans for local governments' financial statements audit and arrangements of related environmental structures to increase the effectiveness of financial audit. Starting fiscal year 2007 after a few years of tentative operation, local governments' financial statements should be prepared based on double entry bookkeeping and accrual bases. And the statements should be audited or reviewed by public accountants. But considering the quality of local governments' financial accounting book closing and number of qualified professional auditors of local governments, it is improper to introduce financial statements review(audit). Instead we propose introduction of accountants' financial statements preparation(assurance) based on agreed-upon procedures. But it is surely a temporary alternative until local governments obtain a financial statements preparation capability. After that financial statements review or audit of public accountants should be executed. In addition, to increase the effectiveness of audits, we suggest several immediate structural modifications related to local government financial statements audits. First, knowledge of governmental accounting be tested at CPA exam. Second, governmental accounting be included into CPA' s CPE programs mandatorily. Regarding audit appointment, to secure auditors' independence, we propose independent institutions such as Ministry of Public Administration and Security(MPAS) or audit committee would appoint auditors instead of local governments. But to ensure audit quality we encourage voluntary competitions among auditors. Last but least audit fee should be appropriate to prevent audit failure. Appropriate audit fee can be possible by announcing an official audit fee guidelines by authoritative institutions. Lastly regarding supervision procedure, we propose MPAS delegate all rights to KICPA.

정부는 성과와 책임성 강화를 위해 정부예산 및 회계제도를 성과중심 예산체계와 기업형 회계처리방식으로 전환하였다. 이에 따라 지방자치단체는 ‘07년도에 발생주의․�복식부기회계제도를 도입하였고 ’08년부터는 사업예산제도를 도입 시행하고 있다. 이러한 정부예산 및 회계제도의 구조적 변화로 인해 자치단체의 재정관리에도 커다란 변화가 일어나고 있으며 이에 대응하기 위한 노력과 효과적인 실행방안이 정비되고 있다. 이 글은 최근 들어 지방재정의 가장 큰 변화라고 할 수 있는 사업예산제도와 복식부기회계제도의 주요 특성과 도입에 따른 영향을 분석하고, 이를 토대로 앞으로의 정책방향을 모색하는데 목적을 두고 있다. 특히, 새로운 제도의 주요 특징과 도입에 따른 영향은 사업예산제도의 경우 예산구조의 변화, 사업의 구조화, 예산원가의 관점에서 살펴보고, 복식부기회계제도의 경우 회계기준의 수립, 재무제표의 생성, 재정회계정보의 차이에 초점을 두고 분석한다. 이러한 분석결과를 토대로 새로운 제도의 안정적인 정착과 발전을 위한 정책방향을 제시한다. 정책방향의 제시는 주로 환경 제도 기반과 거시적 관점에 초점을 두면서 종합적인 행정경영체계 구축, 사업예산 성과관리제도의 확립, 재무회계와의 연계 강화를 모색하였다.

The purpose of this study is to suggest policy directions for a stable and successful settlement in response to the change of government budget and accounting system. In Korea local governments introduced accrual & double-entry accounting system in 2007 and program budgeting in 2008. The structual change of governmental budget and accounting framework will lead to overall influences in the local finance operation, so local governments are required institutional improvements for the efficient execution of the new system. The study particularly focused on drawing the policy directions in terms of the establishment of macro and fundamental conditions. Therefore, the study overviews the trend for governmental budget and accounting over the past, also reviews main features and its impacts relative to the new systems. In the process namely a change of budgetary structure, systematic framework of program and budgetary cost are reviewed in program budgeting, and governmental accounting standards, financial statements and difference of fiscal information are reviewed in accrual & double-entry accounting system. The study suggests some policy directions as follows : (ⅰ) the establishment of the comprehensive public management system, (ⅱ) the building of program budgeting performance management, (ⅲ) the strengthening of linkage between budgeting and financial accounting.

최근 공기업의 성과가 부진하다는 비판 등 공기업 개혁에 대한 논의가 활발하다. 그러나, 낙하산 임명에 대한 비판 등 공기업의 지배구조에 대한 문제제기도 끊이지 않고 있다. 이러한 인식하에 본 연구는 공기업 경영활동에서 핵심 역할을 차지하는 CEO의 출신 및 보수가 경영성과에 미치는 영향을 살펴보았다. 실증분석 결과, 공기업의 CEO 출신과 경영성과는 특별한 상관관계가 없었다. CEO의 출신보다는 CEO의 객관적인 능력과 임명 절차의 투명성이 보다 중요한 것으로 해석할 수 있다. 또한, CEO의 보수가 높을수록 경영성과가 제고되었다. 최근 공기업 임원에 대한 정부의 합리적인 보수체계 개편과 함께 CEO가 공기업의 경영성과를 제고하고 경영혁신에 매진하도록 유인하는 보수체계에 대한 고민도 필요하다고 본다. 본 연구는 연구 결과와 함께, 정부가 수집․작성한 임의의 지표가 아니라 외부 감사인이 작성한 감사보고서 또는 재무제표에 기재되어 있는 객관적인 재무정보를 활용하였다는 점에서 의의가 있다. 한편, 본 연구는 공기업을 성격에 따라 세분화한 후 유형별로 분석하지 못하는 등 입체적인 분석이 부족한 한계가 있다.

Recently, there have been active discussions on reforming state owned enterprises, including criticism on their underperformance. Furthermore, many have raised concerns about the governance of state owned enterprises, such as problems regarding appointments of ex-government officials by order from the top. Considering such aspects, this study analyzes effects that the origin/affiliation and annual salary of the CEO, who plays a key role in managing a state owned enterprise, have on managerial performance. Results of the empirical analyses show that there was no correlation between the origin/affiliation of the CEO and managerial performance. Therefore, it can be interpreted that a CEO's ability and transparency in the appointment process is more important than a CEO's origin/affiliation. In addition, there was a correlation between the level of a CEO's annual salary and improvement in managerial performance. In this regard, it would be necessary to design a remuneration system that provides incentives for improving managerial performance and innovation, in addition to the current adjustments being made by the government to the remuneration structure of the management of state owned enterprises. This study, along with results of the analysis, uses objective financial data contained in audit reports by external auditors, and not indicators collected and announced by the government. On the other hand the study has limits in conducting multi-dimensional analyses of state owned enterprises by classifying them by organizational characteristics.

본 연구는 미국 지방정부들이 어떻게 재정상태와 재정건강을 측정하고 있는 가에 대해서 알아본다. 본 연구에 의하면 미국 지방정부에서 어떻게 재정상태와 재정건강을 측정하는가에 대한 체계적인 연구가 많지 않고 특별히 재정상태를 측정하는데 어떤 지표를 사용하고 있는가에 대해서도 활발한 연구가 없는 실정이다. 이 연구에 의하면 주정부들이 그들의 지방정부에게 정기적으로 재정상태와 재정건강을 측정하고 보고할 의미를 부여하지 않는 한 대부분의 지방정부들은 지방정부차원에서 적극적으로 그들의 재정상태와 재정건강을 측정하지 않는 것으로 나타났다. 본 연구는 GASB Statement 34의통과와 함께 지방정부들에게 2002년부터 부과된 정부차원의 통합재무제표를 바탕으로 지방정부들이 그들의 재정상태와 재정건강을 측정한가를 아울러 살펴보았는데 결과에 의하면 이를 사용하여 정부전체의 자산이나 부채등의 변화상태를 측정하는 지방정부들이 많지 않아 아직까지 지방정부들이 새로운 지표를 이용하여 그들의 재정상태를 보고하기는 이른 것으로 판단한다.

This study examines local practices of assessing financial conditions and fiscal health. It shows that not much is known about how local governments assess their financial condition and fiscal health. Likewise, little is known about the types of financial indicators that local governments are utilizing. A systemic survey asking local practices of assessing financial condition and fiscal health are long overdue. It appears that unless state government requires their local government to regularly assess financial condition, not many local governments are likely toassess their own financial condition. It also demonstrates that local governments are not ready to assess their overall government-wide financial condition in the wake of the implementation of new financial reporting requirement.

여타의 조직처럼 더 강하고 건강한 주 및 지방 경제의 발전과 유지를 위하여 미국의 주 및 지방정부들은 환경의 변화와 요구에 끈임없이 대응한다. 본 연구는 서브 프라임 모기지 사태로 인한 주택시장에서의 문제점 및 기타의 이유들로 인해 주 및 지방정부의 채권시장에 영향을 주는 요소들에 관해서 살펴본다. 본 연구는 우선 주및 지방정부들이 예산과 정부조직 체계의 발전을 위하여 어떻게 노력을 해왔는가를 살펴본 후, 이러한 노력들이 주 및 지방정부의 재정의무에 어떠한 영향을 미쳤는가를 연구한다. 아울러 중앙정부의 경기, 정책 및 기타 시장의 변동에 영항을 주는 요인들이 어떻게 주 및 지방정부의 신용상태에 대해 영향을 주는가도 살펴본다. 마지막으로 주 및 지방정부의 신용상태를 평가하는 신용평가 전문기관들이 주 및 지방정부의 신용상태를 평가할 때 어떤 요인들을 반영하는가에 대해서 논의한다.

State and local governments respond to a variety of day-to-day demands as they attempt to generate strong and healthy economies. This study examines the bond market and the many challenges that state and local governments are experiencing as a result of the current market driven issues, such as the subprime loan and housing market challenges. This study begins by exploring the broad question of improving local budgeting and structure of government in the United States and its implications for state and local fiscal responsibilities then, utilizes a case study to illustrate how the current national market forces are having an impact on state and local governments. Finally, it concludes with a discussion about what credit agencies consider when determining the credit worthiness of state and local governments.