Earticle

ABC는 BSC와 더불어 현대 경영실무에 가장 커다란 영향을 미친 관리회계 기법으로 꼽힌다. ABC가 본격적으로 실무에 소개된 지 4반세기 이상 경과한 현 시점에서 ABC가 교육에 미친 영향 을 회고하고 향후 필요한 새로운 접근 방식을 고민해 볼 필요가 있다. ABC에 대한 올바른 이해 및 활용 목적에서 ABC의 탄생 배경을 비롯한 진화, 핵심 개념, (실무 적용상의) 한계 및 오해 등에 관 한 국내외 문헌을 토대로 ABC가 실무 및 관리회계 교육에 미친 영향을 연구 동향 및 기존 교과서 의 변화에 초점을 맞추어 분석했다. 실무에서는 여전히 ABC paradox 현상이 목격되고 교육 또한 아쉬운 점이 존재한다. ABC는 회계전문가에게 요구되는 전략적, 분석적 사고 및 상이한 기능의 팀 원들을 조정하고 합의를 도출하는 리더십 함양에 유용한 기법이다. 이를 감안해 학기 초부터 ABC 와 전략적 분석과의 연계성을 강조하고 강의요목에 적극 반영할 필요가 있다. 즉, 기존의 다양한 관 리회계 토픽(가령, BSC, TOC, 품질경영 및 타겟코스팅 등)에 ABC를 녹여내면서 전략적 관리회계 및 원가관리의 핵심 요소로 ABC를 강의하는 것이다. 이로써 관리회계전문가의 핵심 과업으로 부각 된 장기 전략기획과 프로세스 개선 수행 능력 개발의 핵심 도구로서 ABC가 갖는 잠재력을 최대한 활용할 수 있을 것이다. 아울러 바람직한 ABC 강의안 개발을 위해 사례 개발 등 전공교수들의 공동 노력이 권장되는 바이다.

ABC is regarded as one of two(together with BSC) major innovative developments of management accounting techniques of 20th century. As more than a quarter century has passed ever since ABC was introduced in the field of accounting, it seems to be desirable to review the impact of ABC on accounting education and field as well to make the most of ABC potentia. Based on the literature review of existing researches and texts on ABC, this study focused on the origin, evolution, core concepts, limitations(including field application) and prevailing myths of ABC etc, in order to figure out the impacts that ABC had so far. ABC paradox is still being observed and the education of ABC still needs to be improved. In these days, leadership skill as well as strategic and critical thinking is emphasized as a core competency required to perform as a future professional accountants. As a key component of strategic cost management and analysis, ABC can be a very useful tool for these skill development because ABC is characterized as a useful DB based on cause and effect analysis and has a lot of contribution potential toward the strategic planning and process improvement. In this sense, it is recommended to introduce ABC, if possible, at the beginning of semester so that strategic thinking and analysis can be nurtured. Especially, the linkage with different management accounting topics(BSC, TOC, TQM, LCC, Target costing etc) which empasizes long-term and holistic approach should be emphasized. In sum, future education of ABC should be based on the strategic approach and new framework (including appropriate case developments) to organizing an entire management accounting curriculum is recommended

The purpose of this research is to implement and develop the Economic Cost Driver Size(ECDS) extended model to determine the optimal cash driver size with measurement complexity cost and allocation fail cost. ECDS model can be used to seek both measurement accuracy and time efficiency of the Activity-Base Costing (ABC). The study also develops Activity Priority Number (APN) to evaluate the importance of nonvalue-added activities improvement and to determine the representative cost driver of value-added activities when applying ECDS model. APN consists of Severity Priority Number (SPN), Undetectablitiy Priority Number (UPN) and Occurrence Priority Number (OPN). APN can be obtained from lower-stream activity, current activity, upper-stream activity in terms of hierarchical dependency of SIPOC (Supplier, Input, Process, Output, and Customer). In order to seek both efficiency of invested capital and reduction of overhead cost, the paper proposes the integrated ABC and Economic Value Added (EVA) model using redesigned ABC-based statement of comprehensive income and EVA-based statement of financial position. For a better understanding of the proposed ABC-EVA integrated model, numerical examples are demonstrated in this paper. Cost drivers of ABC and capital drivers of EVA in the proposed model can be used to reduce activity overhead cost from ABC-based statement of comprehensive income and to lessen activity capital charge from EVA-based statement of financial position.

TDABC는 기존 ABC(이하, 전통적 ABC)의 실행상의 한계를 극복하기 위한 대안으로 제시되었다. 그동안 진행된 TDABC 관련 연구들은 TDABC가 ABC와는 다른 새로운 모델이라고 다소 과장하여 소개하거나 ABC를 대체할 유일한 기법으로 주장하는 경향을 보인다. 즉, TDABC는 저조한 ABC 도입율 해소에 일조하고, 원가계산의 정확성을 높이고, 다양한 경영의사결정에 유용한 정보를 제공하며 미사용 커패서티의 식별을 통한 희소자원의 재배치 등 장점을 갖는다는 것이다. 그러나 일부 해외 학자 및 실무자들은 지나치게 전통적 ABC를 평가절하하거나 TDABC를 과대평가하는 것에 우려를 표하면서 TDABC의 장점과 한계에 대한 균형 잡힌 시각을 강조한다. 물론 TDABC는 ABC에 비해 자료수집의 부담이 적고 시간방정식을 토대로 거래 유형에 따른 시간수요의 차이를 반영하고 미래 예측에 유용하다는 등의 장점을 갖고 있음은 틀림없다, 그러나 시간추정치가 정확하지 않을 수 있다는 점 그리고 프로세스 관리의 핵심인 활동간 혹은 프로세스간의 업무체류가 간과되어 있어 프로세스 개선과의 연결이 쉽지 않다는 점 등 나름대로 한계를 갖는다, 또한 TDABC가 전통적 ABC의 모든 약점을 보완해 줄 수 있는 것처럼 그리고 실질조업도 이용 및 커패서티 관리의 중요성을 마치 ABC는 포기한 반면에 TDABC가 최초로 강조한 것처럼 주장하는 것은 자칫 ABC에 대한 그릇된 이해를 가져올 대표적인 오해(myth)에 해당한다. TDABC는 전통적 ABC의 한계를 극복하기 위한 대체안으로 간주하기 보다는 비교적 손쉽게 구할 수 있는 시간을 중심으로 커패서티를 파악하고 이들 커패서티를 소요하는 최종 원가대상에의 추적이 용이한 경영환경에 적합한 원가시스템으로 이해하는 것이 옳다고 본다. 이는 TDABC 도입으로 효과를 거둔 사례가 주로 인적자원의 서비스 시간 측정 및 관리가 중요한 물류 및 유통, 도서관, 호텔, 병원 및 터미날 그리고 보험 및 금융서비스업체 등과 같은 기업이나 조직이라는 점에서도 알 수 있다. TDABC가 국내 실무에 확산되고 정착되도록 하기 위해서는 지나치게 TDABC의 긍정적인 측면을 부풀리거나 전통적 ABC와는 별개의 혁신적인 시스템이라고 강조하기 보다는 균형 잡힌 시각에서 전통적 ABC와의 유사점 및 차별점이 무엇인가를 분명히 인식시키는 노력을 기울일 필요가 있다.

TDABC(time driven ABC) was introduced as a solution to solve traditional ABC implementation problems such as high costs of collecting interviews, subjectivity of time allocations and difficulty of maintaining the model, etc. which might have caused relatively low adoption of ABC(ABC Paradox). Existing researches tend to introduce TDABC as a new concept different from ABC and as only alternative to solve existing implementation problems. TDABC supporters published a series of research results proving its powerful capability of solving low-adoption rate problem and usefulness in various managerial decision making situations(e.g., M&A). However TDABC has its own limitations including the inherent estimation errors in time estimation and the assumption of relevant process is already developed and fixed which results in the contraints of BPM execution. Also TDABC promoters are making some exaggerated arguments as if TDABC is completely different from ABC, free from interview or survey and time data is accurate and easy to get and only solution for solving implementation problems of ABC etc(so-called myths of TDABC). TDABC should be regarded not as an alternative to ABC but as a simple cost model which is based on time-equation and two parameters and more powerful in the organizations where time is representative of major resource capacities such as wholesale, logistics, hotel, library, hospital and container terminal etc. The purpose of this paper to review TDABC in an objective way so that researchers and practitioners as well as students who study management accounting can have an objective and correct understanding of TDABC compared with traditional ABC.

IT투자 의사결정은 비용과 효익을 대비하여 이루어진다. IT투자의사결정 관련된 많은 연구가 효익 분석의 어려움을 인지하고, 어떻게 효익을 식별하고 계량화 할 것인가 하는 문제를 다루었다. 그 러나 본 연구는 이런 기존 연구와 다르게 비용 측면에 초점을 맞추고 있다. 즉 기존의 전통적인 원가 계산시스템을 이용해서 산정한 IT투자 비용은 크게 왜곡될 수 있으므로 좀 더 정밀한 방법에 의한 비 용산정이 이루어져야 함을 지적한다. 본 연구는 이를 위해 활동원가(ABC) 방법의 적용을 제안하고, 여기에 ABM, VCA, PRM, CSF 등의 방법을 연계하여, IT투자 분석과 평가에서 IT투자가 미치는 영 향이 기업의 가치사슬에서 어떻게 영향을 미치는가 하는 연관관계를 면밀하게 분석하는 메카니즘을 제안한다. 이런 메카니즘을 통해서 IT투자의사결정에서의 모호성을 크게 배제할 수 있을 것이다.

IT investment analysis usually proceeds by comparing benefits and costs of an IT investment. Most studies related to IT investment decision making typically focus on identifying types of benefits and developing ways of quantifying such benefits. The study, on the contrary, raises the question whether correct and valid cost estimation be made for IT investment decision making. Traditional cost system is argued not a valid way of estimating correct cost, henceforth we propose using activity-based cost method for the estimation of IT investment cost. Furthermore. we relate ABC with other management methods such as VCA, PRM, CSF, ABM to show the impact of IT investment on value chain. This integrated mechanism provides line-of-sight of IT investment, and thus leads to eliminate ambiguity embedded in IT investment decision making.

이 연구의 목적은 급식산업에 종사하는 관리 활동과 생산 활동의 인건비와 경비를 중심으로 원가를 발생시키는 관리 활동과 생산 활동을 파악하고, 정확한 활동원가계산에 의한 기업 활동시스템을 분석하고, 경영전략을 수립하여 활용하고자 하는데 목적을 둔다. 그리고 급식산업체의 생산 활동과 관리활동에서 발생하는 비용으로 이익그룹을 예측해보고자 한 것에 착안하여, 그룹예측모델을 연구하기 위한 것이다. Neural Networks Model과 C5.0 Rule Induction Model을 개발하여 분석한 결과, Neural Networks Model은 대체적으로 76.22%대의 예측률을 나타내고, C5.0 Rule Induction Model은 94.51%대의 예측률을 나타태고 있음을 볼 때 C5.0 Rule Induction Model에 의한 이익그룹예측이 가장 우수한 것으로 분석되었다. 향후 이러한 연구는 대부분의 회사에서 ERP를 도입함과 더불어 활동별로 세부적인 데이터가 축적하는 경우 ABC에 의한 원가계산시스템이 활성화 될 것이고 더 나아가 ERP, BPR, SCM, BSC, EVA경영관리기법과 함께 ABC시스템은 활성화 될 수 있을 것이다.

One purpose of this paper is to develop a profit-forecasting model by ABC(Activity-Based Costing) of product and management activity in the provide meals business. And the other purpose is to analyze a critical variables of labor costs and expenses in the product and management activity. The analyzed results of Neural Networks Model and C5.0 Rule Induction Model, showed a 76.22% forecasting ratio in the Neural Networks Model, but it also showed a 94.51% forecasting ratio in the C5.0 Rule Induction Model. Therefore, we concluded that a C5.0 Rule Induction Model is the more effective than a Neural Networks Model in forecasts. ABC system will vitalize the ERP, BPR, SCM, BSC, EVA management techniques.

군에서 현재 운영하는 전장관리체계는 각각의 네트워크와 별도의 암호장비를 이용하여 운용되고 있다. 운용업무별 별도의 네트워크 사용으로 체계별 보안성은 확보했으나 사용자 및 체계연동을 위한 개인인증 방법은 아직 연구과제다. 즉, 동일한 사용자가 서로다른 체계를 운용하기 위해서는 각각의 암호모듈과 ID/PW를 부여받고 사용하고 있다. 현재 전장관리체계는 공개키 기반구조로 운용되고 있으며 암호장비는 대부분 인편을 통해 배부되어 이동간 피탈되기 쉬운 구 조를 갖고 있다. 또한 전장관리체계(C4I)별 암호키를 운용하고 있어 한사람이 여러개의 암호인증모듈을 관리하는 등 암 호키 운영관리에 제약 사항이 있다. 이런 공개키 기반구조(PKI)의 문제점 및 이를 보완하기 위한 ID기반의 암호시스템 과 속성기반 암호시스템의 비교를 통해 차기 암호인증시스템의 구축방안을 연구하였으며 체계간 접속을 위한 인증방법 및 안전한 자료 소통을 지원하는 자료 암호화 저장 및 소통방안을 제안한다.

Battlefield management systems are operated by the Public Key Infrastructure (PKI) and cryptographic equipment is distributed through the personal delivery to the enemy has deodorizing prone to structure. In addition, Per person each battlefield management system (C4I) encryption key operate and authentication module to manage multiple encr yption so, encryption key operating is restrictions. Analysis of the problems of this public key infrastructure(PKI), Id entity-Based Cryptosystem(IBC) and Attribute-Based Cryptosystem(ABC) to compare construct the future of encrypt ion and authentication system were studied. Authentication method for the connection between the system that supp orts data encryption and secure data communication, storage, and communication scheme is proposed.

본 연구는 ABC 신체놀이 프로그램 참여 과정에서 지역아동센터 고학년 아동의 자기조절 행동 변화와 자아상태 기능 수준 및 이고그램 프로파일의 구조적 전이 양상을 탐색하는 데 목적이 있다. 이를 위해 초등학교 고학년 아동 30명을 대상으로 총 10회기의 프로그램을 실시하였으며, 자아상태 사전․사후 검사와 회기별 관찰기록지를 활용하여 양적․질적 분석을 병행하였다. 양적 자료는 대응표본 t-검정, 반복측정 프로파일 분석, 자아상태 기능 수준 전이분석을 통해 분석하였고, 질적 자료는 감각자각, 신체정렬, 신체능력, 감정조율, 관계조율, 사회인지의 6개 중간기능체계를 기준으로 분석하였다. 연구 결과, 전체 자아상태 평균 점수의 유의한 변화는 확인되지 않았으나, 반복측정 프로파일 분석에서는 사전․사후 자아상태 프로파일의 구조적 형태 변화가 유의하게 나타났다. 또한 관찰기록에서는 활동에 머무르기, 움직임 조절하기, 실패 후 재시도하기, 차례 기다리기, 또래와 협력하기가 점진적으로 증가하는 양상이 확인되었다. 이러한 결과는 ABC 신체놀이 프로그램이 자아상태 점수를 일방향적으로 향상시키는 개입이라기보다, 신체적 자기조절 경험을 통해 자아상태 기능이 어떻게 사용되고 조율되는지를 탐색할 수 있는 과정 중심 분석틀로 활용될 수 있음을 시사한다. 본 연구는 체화된 인지 관점과 교류분석 자아상태 이론을 연결하여 아동의 자기조절 과정과 자아상태 기능의 구조적 전이 양상을 통합적으로 살펴보았다는 점에서 의의가 있다.

This study explored changes in self-regulation behaviors, ego-state functional levels, and structural transition patterns of egogram profiles among 30 upper-grade elementary school children participating in a 10-session ABC Body-Mind Play Program at community child centers. Quantitative data were analyzed using paired-samples t-tests, repeated-measures profile analysis, and transition analysis of ego-state functional levels. Qualitative data were analyzed based on six intermediate functional systems: sensory awareness, body alignment, physical competence, emotion regulation, relational regulation, and social cognition. The results showed no statistically significant change in overall ego-state mean scores. However, repeated-measures profile analysis revealed a significant structural change in ego-state profiles between pre- and post-tests. Observation records indicated gradual increases in children’s ability to remain engaged, regulate movement, re-engage after failure, wait for their turn, and cooperate with peers. These findings suggest that the ABC Body-Mind Play Program may serve as a process-oriented analytic framework for examining how ego-state functions are used and regulated through physical self-regulation experiences. The study contributes by integrating embodied cognition with transactional analysis ego-state theory to understand children’s self-regulation processes and structural transitions in ego-state functioning.

본 연구는 우리나라 ABC 제도의 정착을 위한 정부의 역할을 알아보기 위한 것이다. 우리나라는 1989년에 ABC협회가 설립되었지만 아직까지도 정착되지 못하고 있다. ABC제도는 시장원리론에 입각하여 이해 당사자인 광고주, 광고회사, 신문사 간의 자율적 합의하에 정착되는 것이 가장 바람직하다. 그러나 ABC 제도를 정착시킬 수 있는 시장 환경이 조성되지 않아 시장의 기본질서가 흔들리고 공공의 이익이 침해를 받는다면 당연히 국가는 그 시장에 개입해야 하며 그 정당성도 인정될 수 있다. 왜냐하면 신문은 사적인 기업에서 만들어내지만 그 상품은 공공재적인 성격을 지니고 있기 때문이다. 하지만 정부가 ABC 문제에 대해 법·제도적 장치를 가지고 너무 깊이 개입하게 되면 자칫 언론자유의 침해라는 명제와 충돌할 가능성이 있다. 따라서 어느 정도 개입하는 것이 바람직한지 절충점을 찾을 필요가 있다.

The ABC rule has not been firmly established since Korea Audit Bureau Circulation founded in 1989, so this study examines the role of the government in order to take root the ABC rule. It is desirable that the ABC rule takes root under the compromise with interested parties such as advertisers, advertising agencies, and newspaper publishers based on the rule of marketplaces. However, it is reasonable that the government should intervene in the ABC rule in terms of laws and systems if there is no rule of marketplaces or no benefit for the public in that newspaper is a kind of public goods, even though it is published by the private. On the other hand, if the government aggressively intervenes in the ABC rule, there might be a infringement of freedom of the press. Therefore, there is a need to investigate how deeply the government intervene in the ABC rule.

많은 연구자들이 ABC시스템 도입으로 기업성과가 개선되는가에 관심을 가져왔다. 일부 선행연구들은 ABC시스템이 기업성과를 개선시켰다고 주장하는 반면 일부 다른 연구들은 기업성과 개선에 영향이 없다는 연구 결과를 제시한다. 본 연구에서는 기업성과를 재무적 성과와 비재무적 성과로 구분하여 ABC시스템 도입 효과를 검정하였다. 한국 상장제조기업에서 추출한 표본으로부터 100개의 사용가능한 설문지와 한국 상장협의회의 ‘상장회사 총람“등의 자료를 가지고 분석한 결과 ABC시스템 도입은 비재무적 성과에는 영향을 주지만 재무적 성과에는 부분적으로만 영향을 주는 것으로 나타났다. 이러한 연구결과는 비재무적 성과 자료를 설문지에서 얻고 재무성과 자료는 상장회사 총람 등에서 구했기 때문으로 판단된다. 즉 설문지에서 응답자의 주관적인 응답이 ABC시스템 도입의 비재무적 효과를 과대평가했을 가능성이 있다.

The purpose of this paper is to find out if the adoption of ABC affect the firm's financial and non financial value. Total of 100 usable questionnaires were collected from the manufacturing companies listed on the Korean Stock Exchange. Out of 100 companies 31 companies had adopted ABC system. Statistical analysis revealed that difference in performance before and after the adoption of ABC system among the ABC adopting companies were significant with regard to return on equity, customer satisfaction, quality standard and time standard at a five percent significance level. T-test between the ABC adopting companies and non adopting companies revealed that return on asset was significantly different at a ten percent significance level while customer satisfaction, quality standard and time standard were significantly different at one percent significance level.

The characteristic of this study is to compare and analyze costing information from ABC cost accounting system after ABC cost accounting system is designed and implemented from the manufacturing company's traditional cost accounting system through field researches. This is different from previous researches which investigate surveys or adoption procedures and contents of some companies already adopting ABC cost accounting system. Statistically, differences between costing information are not really similar. However, the advantage of ABC cost accounting system is to reduce some activities which do not well contribute creating value after analyzing productions and supporting activities of the company, and dividing into two groups, activities creating value and non-creating value. Therefore, the cost accounting information of ABC cost accounting system is very useful system to offer valuable information for the management of the company. The accuracy of information of ABC cost accounting system depends on setting up the central point of activities and implementing cost drivers. In particular, when it comes to supporting activities, choosing cost accounting grivers which are highly relevant to producing products and collecting data for cost accounting drivers is really difficult. This is the limitation of this study. In other words, when implementing cost accounting drivers of ABC cost accounting system, aconceptual framework is different from applying to the real producing place. Therefore, when implementing on ABC cost accounting system, future researches are needed to find cost accounting drivers which are more close to the theoretical model, and implement ABC cost accounting system which can collects relevant data.

This study investigates the effects achieved by implementing ABC- location policies over the last two decades. One of the main goals of the Dutch ABC location policy was to reduce the growth in car traffic and to promote public transport use. For some city, like the Hague proved that both the improvement of public transport supply and land use control can be effective. The assessment of the ABC policy shows that the ABC poses no significant mobility changes. Municipalities are not obliged to apply the strict ABC parking restrictions. The ABC policy changed to a more flexible location policy that besides accessibility, the economic development, environmental quality and livability were included. After assessing the ABC policy the author suggests implications for Korea. For reducing car traffic is to encourage policies that better coordination between the planning of transportation and land-use. For optimal location policy making, the coordination among various stakeholders is keenly necessary. Because the mode choice is made by trip maker, mobility management measures like LEM is needed that can effectively change the travel behavior.

This paper investigates on the adopted words of ABCge(ABC契, 1909) by Nam-Seon Choi from Japanese versions. And also it observes Choi's original idea as a consequence in comparison with the examinations of survey data. The achievement of the research is same as the following. According to the comparison between ABCkumiai(ABC組合, 1902) by Hoitsuan Hara and ABCge(ABC 契, 1909) by Nam-Seon Choi, Choi had words that could be regarded as Shinkango(新漢語, words created at Meiji era to express new conceptional words from West), for example, ‘individual(個人), communist(共産黨), terrorism(恐嚇), republic(共和), nationality(國粹), power(權力), right(權利), idea(理想), civilized(文明人), democracy(民主政 治), thinker(思想家), patriot(愛國者), savage(野蠻), barbarism(野蠻人), duty(義務), forward march(前進), principle(主義), necessity(必要)'. These words can be said the result of progressive attitude for accepting new cultural concept from Western. On the other hand, 'cafe(茶館), cartridge (彈丸包)’ is thought to be Choi's newly coined words. Also, hakge(學藝) and minzu(民主), part of Choi's plural words, are transitional words to express West's 'science' and 'Republic'.

본 연구에서는 플루론기를 갖고 있는 ABC 블록 공중합 체(SABC)를 합성하여 다층 필름을 제조하였다. 이 다층 필 름 표면에 단백질(BSA)의 흡착과 해양 미생물인 Ulva의 초기 부착, 성장 및 생체막 형성 등을 살펴보았고, 그 효과 의 원인을 증명하였다. 플루론기를 갖고 있는 ABC 블록 공중합체 기반의 다층 필름 표면은 단백질의 흡착과 Ulva 의 초기 부착, 성장 및 생체막 형성을 효과적으로 억제할 수 있음을 보여주었다. 이 결과는 플루론기를 갖고 있는 ABC 블록 공중합체 기반의 다층 필름 표면은 수 환경에서 구조 적으로 재배열 되어 우수한 친수성 및 수화층 특성을 바탕으로 기인된 것으로 다양한 표면 분석으로 증명되었다. 이 연구는 기존 항균 포장 연구들과는 달리, 표면 설계에 기반한 예방적인 새로운 접근 방법을 제시함으로써, 식품에 서 단백질, 미생물 등으로부터 안전성과 지속가능한 포장 필름 및 용기 개발을 위한 새로운 방향성과 솔루션을 제공 한다. 향후에는 다양한 필름 표면 개발과 더불어 곰팡이, 바이러스 등의 다양한 미생물, 장기 저장 조건, 산업적 스 케일일 업 및 비용-효율성 평가 등을 포함한 후속 연구를 통하여, 관련 연구를 더욱 확장할 예정이다.

The development of active food packaging materials has traditionally focused on antimicrobial strategies to inhibit microbial growth. However, protein adsorption, microbial adhesion, and biofilm formation on food packaging film surfaces remain insufficiently studied. In this study, we propose an antifouling approach based on the development of a functional polymer-based multilayer film that not only inhibits cell death but also inhibits initial protein adsorption and microbial adhesion. Pluronic-based amphiphilic polymers were synthesized and coated to form a multilayer film. The surface properties of the film were analyzed using various methods. The adsorption of BSA protein, and the adhesion and growth of the marine microorganism Ulva, on the multilayer film surface were investigated. The developed pluronicbased ABC triblock copolymer film significantly reduced BSA protein adsorption, Ulva adhesion and growth, and biofilm formation. This result was supported by various surface analyses, which demonstrated that the surface of the ABC block copolymer-based multilayer film containing pluronic groups undergoes structural rearrangement in an aqueous environment, resulting in excellent hydrophilicity and hydration layer properties. Unlike existing antimicrobial packaging research, this study presents a novel, preventive approach based on surface design, thereby providing new directions and solutions for the development of safe and sustainable packaging films and containers for proteins, microorganisms, and other substances in food.

본 사례연구에서는 급변하는 의료산업의 경영환경 하에서 “21세기 동북아 최고의 병원을 이룩한다”라는 비전으로 디지털 병원(e-Hospital)으로 도약하기 위하여 K병원이 통합 ERP(전사적자원관리 ; Enterprise Resource Planning)시스템의 일환으로 구축한 활동기준원가(ABC)시스템 설계사례를 중심으로 다루고 있다. 구체적으로 본 연구에서는 K병원의 ABC시스템의 설계에서 현행 원가관리의 문제점을 제시하고, 설계과정에서의 자원(Resource), 활동(Activity), 그리고 원가대상(Cost Object)의 정의와 배부기준을 보여주며, 설계과정에서의 특징과 비용배부에 대한 경로를 설명하고 있다. 또한 ABC시스템 구축 이후의 효율적인 시스템 운영을 위한 지침을 마련하여 이후 ABC 시스템을 구축하고자 하는 미래의 경영자 및 시스템 운영자에게 실질적인 도움이 되고자 하였다. 아울러 본 연구에서 제시된 K병원의 ABC모델은 국내에서는 처음으로 시도된 설계모델이다. 이는 의료환경변화에 적극적으로 대응하기 위하여 활동을 분석하여 비부가가치활동을 축소하거나 제거하고 투하된 자원을 부가가치활동으로 전환함으로써 서비스의 질적/양적 개선을 통한 수지개선의 목적으로 설계 및 구축되었다. 따라서 ABC(Activity Based Costing)를 통해 산출된 원가정보는 병원 경영자에게 신뢰성있는 원가정보를 제공함으로써 전략적 의사결정 지원, 활동중심의 정보관리 및 분석, 그리고 수익성 중심의 관리체계 확립 등과 같은 의료환경의 변화를 가져올 것으로 기대된다.

This study examined the case of activity‐based costing (ABC) system constructed by K Hospital as a part of its integrated enterprise resource planning (ERP) system for leaping into an e-Hospital, aiming at the vision “The best hospital in the Northeast Asia in the 21st century” in the rapidly changing environment of the medical industry. This case study suggested problems of the current cost management under the design of K Hospital’s ABC system and presented both definitions and distribution criteria of resources, activities, and cost objects, and explained the characteristics of the design process including the path of cost allocation as well. The purpose of this study is to help future managers and system operators who would build ABC system to operate it efficiently after construction of ABC system by establishing guideline. K Hospital's ABC model examined in this case study is the firstly applied model to S Hospital in Korea. In order to respond to radical changes of medical environment, this model is designed and constructed to improve balance by minimizing or deleting non-added value activity and transferring that to value added activity through cost activity analysis. Thus, hospital cost information produced from ABC (Activity Based Costing) can provide reliable cost information to decision makers of hospital management and the changes such as strategic decision making supports, information management and analysis based on activities, and management structure established can be expected from this ABC model of K Hospital.

우리나라에서 ABC제도가 시작된 지 올해로 20년을 맞이하고 있지만 매체사들의 낮은 참여율, ABC공사의 신뢰도문제, 세부규정에 대한 이견 등으로 제도의 정착이 제대로 이루어지지 않고 있다. 신문광고 시장이 지속적으로 침체하고 있는 가운데 정부는 2009년 5월 신문광고시장이 신문 발행부수, 유가부수 등 합리적, 과학적 근거에 의해여 작동할 수 있도록 정부 및 관련기관의 홍보매체 선정시 ABC협회의 발행부수 검증에 참여한 신문 및 잡지에 정부광고를 우선적으로 배정한다는 것을 골자로 하는 ABC제도개선 종합대책을 발표하였다. 이같은 정부의 강력한 의지 표명에 대하여 광고계와 매체사들의 반응이 엇갈리는 가운데 본 연구는 향후 조속한 ABC제도 정착을 위하여 정부대책을 계기로 그동안 제기되었던 ABC공사제도 정착의 당위성과 문제점을 고찰하고 정부대책과 관련하여 향후 개선방안을 제시한다. 개선방안으로 첫째, 매체사들의 자발적 참여가 요구된다. 매체사들이 ABC제도를 최대 활용하여 데이터에 입각한 수용자 분석 및 광고영업을 통하여 전문성을 확보하고 매체 간 질적 차이를 부각시킬 수 있다는 인식전환이 필요하다. 인센티브에 의한 비자발적 참여보다는 경영진의 근본적인 인식전환을 통하여 장기적인 관점에서 자발적 참여가 이루어진다면 신문광고시장의 발전에 도움이 될 것이다. 둘째, 부수공사주체인 한국ABC협회의 신뢰성과 전문성이 제도의 안정적인 정착에 반드시 선결되어야 할 것이다. 이를 위하여 전문조사원의 증원과 안정적인 재정확보가 필수적인 사항이라 할 수 있다. 셋째, 중앙일간지들의 공사참여를 유도하기 위하여 광고주와 광고회사가 주체적인 노력을 경주하여야 할 것이다. 매체의 영향력으로 인하여 시간이 걸리고 다소 무리가 따르더라도 반드시 공사부수에 참여하여 검증결과를 제시한 신문사에게만 광고집행을 한다면 점차적으로 참여가 이루어질 것으로 생각된다. 결론적으로 관련주체들의 공동노력과 함께 정부의 재정적, 제도적 지원이 뒷받침된다면 ABC제도 정착이 앞당겨질 것으로 예측된다.

Twenty years have passed since the ABC system was first introduced in Korea. Yet the system has not been adequately practiced mainly due to the extremely low participation rate of major media companies. In an effort to help newspaper advertising industry recover from the continuous downturn, the Korean government prepared a reform plan requiring government and agencies to use the print media that are audited by the Korean ABC on circulation. While recognizing many different views on this reform plan among advertisers, ad agencies, and the media companies, this study intends to review previously discussed issues on the operation of ABC system and the problems surrounding the Korean ABC system, and ultimately to make some recommendations that may help ABC system settle. First, a voluntary participation of print media is the key to the success of ABC system. Given the importance of providing primary audience data to their counterparts rather than looking for incentives for ABC participation, newspaper managers should recognize long-term benefits their participation may offer to themselves and the industry they belong to. Second, credibility and expertise of the Korea ABC should be established to stimulate active participation of the media companies. This can be done through securing a sufficient number of professional auditors and the organization's financial stability. Third, in order to expedite major media's participation, advertisers and ad agencies may have to implement the policy to run ads only on the media participating in ABC system.

본 연구에서는 ABC(Activity-Based Costing),활동기준원가를 설명하고, 한 업체를 대상으로 Cost structure를 파악하여, (ABC=based objective function value)를 최대화 하는 값을 찾아 이익을 최대화 시켜 기업가치를 향상시키고자 모형을 설계한다. 이를 위해 변수를 결정하고, 제약을 설정하게 된다. 이를 통해 수학적 모형을 완성 시뮬레이션을 통한 이익을 최대화 시키는 활동원가의 활동들을 규명한다.

This paper deals with Activity Analysis Method that is important procedure in Activity Based Costing System Implementation. There are many existing Activity Analysis Method, for example Interview, Questionnaire, Specialist Discussion and Work Measurement. Activity Analysis Data gained through this method has high reliability but this method bring about high cost. In case that certain company needs a strategic costing system, Activity Analysis Method which has high reliability will be need. But, if companies want the costing system as a internal decision making tool only, they need to design the ABC system fast and cheaply. This paper explains that Activity Analysis using existing finn material is good alternatives. So, this paper show the feasibility of Activity Analysis using existing firm material with comparing between job description, job specification information and Activity Analysis information.

목적 : 본 연구는 아동의 운동기능과 운동협응의 능력을 측정하고 운동장애의 진단을 위해 사용하고 있는 Movement Assessment Battery for Children-2(Movement ABC-2)를 국내 아동에게 적용하기 위 해 타당도와 신뢰도를 알아보고자 한 것이다. 연구방법 : 연구에 참여한 대상자는 선정기준을 만족한 총 87명을 대상으로 하였다. 타당도와 신뢰도 검증 에 앞서 국외에서 개발된 Movement ABC-2의 평가지와 매뉴얼 번역을 실시하였다. 타당도는 내용타 당도와 동시타당도, 판별타당도 검증을 실시하였다. 신뢰도는 내적일치도, 검사-재검사 신뢰도 검증을 실시하였다. 결과 : 내용타당도는 평균 I-CVI가 .93으로 나타났으며, 동시타당도는 BOT-2 short form과 백분위의 상관관계를 비교한 결과 .795으로 양의 상관관계를 확인할 수 있었다. BOT-2와의 영역 간 상관관계는 조준 및 잡기(aiming & catching), 균형(balance) 영역에서 비슷한 과제가 포함된 영역 간에 유의한 양 의 상관관계가 나타났다. 판별타당도는 성별, 연령별 차이를 비교한 결과, 성별에서는 모든 항목이 유의 한 차이가 나타나지 않았으며, 연령별 차이에서는 ‘매트위에서 점프하기’를 제외하고 유의한 차이를 확인 할 수 있었다. 내적일치도는 Cronbach’s α 값이 .577의 수준을 보였으며, 검사-재검사 신뢰도는 .766 의 수준이었다. 결론 : 본 연구를 통해 Movement ABC-2가 국내아동에게 사용하기에 타당한 검사도구임을 검증하였으 며, 국내 치료사 및 임상가가 사용하기에 신뢰할 수 있는 도구임을 검증하였다. 이는 추후 Movement ABC-2의 다양한 활용을 기대할 수 있을 것으로 사료된다.

Objective: This study aims to determine the validity and reliability of Movement ABC-2. Methods: The study included a total of 87 people who met the inclusion criteria. Prior to validation of validity and reliability, translation of Movement ABC-2 was carried out. Validation of validity and reliability was carried out simultaneously with content validity, discriminant validity, internal consistency and test-retest reliability. Results: Content validity index resulted in 0.93, and concurrent validity resulted in a positive correlation of 0.795, comparing the correlation between BOT-2 short form and percentiles. Correlation between domain with BOT-2 has shown significant correlation between domain with similar challenges in aiming & catching and balance. As a result of comparing gender and age differences, all items showed significant differences in gender, and significant differences were identified in age differences except 'jumping on the mat'. The internal consistency of Cronbach's α was 0.577 and the test-retest reliability was 0.766. Conclusion: Movement ABC-2 has been verified as a valid assessment tool for Korean children and is a reliable tool for use by Korean therapists and clinicians. This is expected to result in various uses of Movement ABC-2.