Earticle

초록

영어

This study examines the effect of firms' characteristics on temporary
book-tax differences using firm-level financial statement notes data. The
sample of this study consists of 3,224 observations (firm-years), which are
selected from Korea Stock Exchange firms with a December fiscal year-end
over the period of 1999-2006.
The empirical results show that temporary book-tax differences are larger
for firms with low debt-asset ratio and high tax costs. Among income firms,
the high tax costs firms have generally larger book-tax differences, but tax
costs are not statistically significant among loss firms. In addition, there is
not significant difference between the results of temporary and total
book-tax differences analysis. However, the influence of nontax cost in the
analysis of temporary book-tax differences is weaker than in the analysis
of total book-tax differences. Inside ownership concentration(total sample
firms) or debt-asset ratio(loss firms), which is significant in the analysis of
total book-tax differences, is not significant in the analysis of temporary
book-tax differences. However, tax costs are significant in both analysis.

한국어

본 연구는 유가증권 상장법인의 년부터 년까지의 재무제표 주석자료를 활용하여 1999 2006 회계
이익과 과세소득의 일시적 차이가 발생하는 요인을 조세비용과 내부지분율 및 부채비율의 비조세
비용으로 구분하여 분석하였다.
전체 표본기업을 대상으로 분석한 결과, 부채비율이 낮을수록 그리고 조세비용이 높을수록 회계
이익과 과세소득의 일시적 차이가 큰 것으로 나타났다. 이익발생기업에서는 조세비용이 높을수록
회계이익과 과세소득의 일시적 차이가 커졌으나 손실발생 기업에서는 조세비용이 유의하지 않았다.
회계이익과 과세소득의 일시적 차이에 대한 분석결과는 선행연구에서 분석한 총차이에 대한 분석
결과와 큰 차이는 없었다. 다만, 일시적 차이에 대한 분석에서는 총차이에 대한 분석보다는 비조세
비용이 회계이익과 과세소득 차이에 미치는 영향이 약화되는 것으로 나타났다. 회계이익과 과세소
득의 일시적 차이를 대상으로 한 분석에서는 총차이를 대상으로 한 분석결과와는 달리 내부지분율
(전체 표본기업) 또는 부채비율(손실발생기업)이 유의하지 않은 것으로 나타났으나 조세비용은 양
분석 모두에서 통계적으로 유의하였다.
전체 표본기업을 회계이익과 과세소득의 일시적 차이가 양(+)인 집단과 음(-)인 집단으로 구
분하여 분석한 결과, 양 집단 모두에서 부채비율이 높을수록 회계이익과 과세소득의 일시적 차이
가 큰 것으로 나타났으나 내부지분율은 유의하지 않았다. 그러나 조세비용은 회계이익과 과세소득
의 일시적 차이가 양(+)인 집단에서는 유의한 양(+)의 값을 그리고 회계이익과 과세소득의 일시
적 차이가 음(-)인 집단에서는 유의한 음(-)의 값을 보였다. 한편, 이익발생기업 여부에 따라 더
미변수를 도입하여 분석한 결과 손실발생기업의 회계이익과 과세소득의 일시적 차이가 크다는 것
을 확인할 수 있었다

목차

초록
 Ⅰ. 머리말
 Ⅱ. 선행연구의 검토
  1. 회계이익과 과세소득의 차이
  2. 선행연구
 Ⅲ. 연구설계
  1. 연구가설의 설정
  2. 표본기업의 선정
  3. 분석모형
 Ⅳ. 분석결과
  1. 기술통계
  2. 분석결과
  3. 추가분석
 Ⅴ. 결론
 참고문헌
 Abstract

키워드

저자

• 안숙찬 [ An, Sook Chan | 덕성여자대학교 회계학과 교수 ]

참고문헌

발행기관

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• 간행물명

  상업경영연구(구 상업교육연구) [Korean Journal of Business & Management]

• 간기

  계간

• pISSN

  1229-8867

• 수록기간

  2000~2026

• 등재여부

  KCI 등재

• 십진분류

  KDC 376 DDC 373