Earticle

초록

영어

The Public Interest Corporation Accounting Standards (PICAS) were established to enhance accounting transparency for public interest corporations and promote a culture of philanthropy, and have been in effect since the 2018 fiscal year. This study investigates measures to improve the information usefulness and transparency of accounting information under the PICAS by analyzing the disclosure information of 73 public interest corporations affiliated with Korean large corporation groups for the three-year period from 2021 to 2023, focusing on entities subject to mandatory external audit and continuous regulatory oversight. The empirical findings are as follows. First, in the disclosure of business revenue, investment asset income and sales are aggregated as ‘Other’ items, resulting in approximately 70.1% of total business revenue being reported under this category and impeding informational usefulness. Second, only about 50% of the sample appropriately allocated personnel, facility, and other costs—excluding distribution costs—across two or more functional categories of program-services, management, and fundraising; 36% reported costs in a single function only, and 14% inconsistently allocated costs across years or aggregated personnel and facility costs into ‘Other.’ Third, 13.7% of the sample did not perform separate accounting for public-interest and other business segments, attributable to ambiguous classification criteria and the practical burden faced by entities whose mission activities do not constitute taxable activities under the Corporate Tax Act. Fourth, inconsistencies between operating performance statements and detailed disclosure schedules, and the absence of verification mechanisms for donation receipt and disbursement statements, undermine the reliability of the disclosed information. Based on these findings, this study proposes four improvement measures. First, business revenue should be reorganized into direct support (donations, subsidies, and membership fees—revenues without compensation) and indirect support (investment asset income and sales—revenues generated through the corporation’s own resource-securing efforts), aligning with the income disclosure framework applied to public institutions. Second, distribution costs should be subdivided into direct distribution costs (paid directly to specific beneficiaries) and indirect distribution costs (paid to indeterminate beneficiaries through performances, exhibitions, and research support); the ‘Other’ cost label should be renamed to better reflect its purpose; and supplementary footnote disclosure should be required when ‘Other’ costs exceed 10% of any functional category. Third, for public interest corporations whose mission activities constitute taxable activities, the operating performance statement should add a sub-distinction within the public-interest segment between taxable and non-taxable activities, thereby reducing the dual financial-statement burden imposed by accounting and tax compliance. For corporations whose mission activities are non-taxable, the strict separate-accounting requirement should be relaxed while requiring detailed sub-classification of other-business revenues and expenses. Fourth, the scope of external experts’ tax verification should be expanded to cover the disclosed financial statements alongside the donated assets report, and an integrated public disclosure system for public interest corporations should be established to encourage voluntary improvements in operations.

한국어

공익법인회계기준은 공익법인의 회계투명성 제고와 기부문화 확산을 목적으로 제정되어 2018 회계연도부터 시행되고 있다. 본 연구는 공익법인회계기준의 정보유용성과 회계투명성을 제고할 방안을 모색하기 위해, 외부감사 의무대상이며 결산공시에 민감한 대기업집단 소속 73개 공익법인의 2021년부터 2023년까지 3개 회계연도의 공시정보를 분석하였다. 분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 사업수익 공시에서 투자자산수익과 매출액이 모두 ‘기타’로 일괄 분류되어 73개 공익법인 평균 사업수익의 70.1%가 기타로 표시됨에 따라 공익법인의 재원구성에 대한 정보유용성이 저해되고 있었다. 둘째, 사업비용의 기능별･성격별 구분 적용에서 분배비용을 제외한 인력･시설･기타 비용이 2개 이상 기능에 적절히 배분된 공익법인은 50% 수준에 그쳤으며, 36%는 1개 기능에 일괄 반영하고, 14%는 매년 임의로 교차 반영하거나 인력･시설비용을 기타로 묶어 보고하고 있었다. 셋째, 분석대상의 13.7%는 구분회계 자체를 수행하지 않고 있으며, 이는 회계기준상의 모호한 구분 기준과 법인세법상 수익사업에 해당하지 않는 공익법인의 실무 부담에 기인하는 것으로 확인된다. 넷째, 결산공시 자료와 운영성과표 간 금액 불일치, 비용성격별 분류의 회피, 기부금품 명세서의 검증 부재 등 공시정보 자체의 신뢰성에도 한계가 발견된다. 이에 본 연구는 다음의 개선방안을 제안한다. 첫째, 사업수익을 반대급부 유무에 따라 직접지원수익과 간접지원수익으로 상위 구분하여 공공기관의 수입공개기준과 정합성을 확보한다. 둘째, 분배비용을 직접지원･간접지원 분배비용으로 세분화하고 기타비용 명칭을 운영비용 등으로 변경하며 기능별 비용의 일정 비율(예: 10%) 이상이 기타로 분류되는 경우 주석에 추가 기술하도록 한다. 셋째, 공익법인 목적사업이 법인세법상 수익사업이 아닌 경우에는 구분회계 의무를 완화하되 기타사업수익･비용을 금융･부동산･기타 등으로 세분 표시하도록 하여 회계와 세무의 이중 재무제표 부담을 경감한다. 넷째, 출연재산보고서 첨부 외부전문가 세무확인의 범위를 결산공시 정보까지 확대하고, 공익법인 통합공시시스템을 별도 구축하여 자발적 운영개선을 유도한다.

목차

국문요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 이론적 배경
2.1. 선행연구
2.2. 공익법인회계기준
Ⅲ. 대기업집단 소속 공익법인 공시현황 분석
3.1. 분석대상 및 분석방법
3.2. 사업수익 공시현황 분석
3.3. 사업비용 공시현황 분석
3.4. 구분회계 수행 현황 분석
3.5. 결산공시 자료의 신뢰성 분석
Ⅳ. 공익법인회계기준 개선방안
5.1. 사업수익 구분의 개선: 직접지원･간접지원 도입
5.2. 사업비용 분류체계의 개선: 분배비용 세분화와 기타비용의 통제
5.3. 구분회계의 개선: 회계와 세무의 이중부담 경감
5.4. 결산공시의 개선: 검증 강화와 통합공시시스템 구축
Ⅴ. 결론
[참고문헌]
Abstract

키워드

저자

• 김아름 [ A-Reum Kim | GS칼텍스 예울마루 책임 ] 제1저자
• 엄기중 [ Kijung Eom | 국립순천대학교 회계학전공 부교수 ] 교신저자

참고문헌

발행기관

간행물

표지보기 관심저널 등록

• 간행물명

  정부회계연구 [Korean Governmental Accounting Review]

• 간기

  연3회

• pISSN

  1976-2313

• 수록기간

  2003~2026

• 등재여부

  KCI 등재

• 십진분류

  KDC 325 DDC 330