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초록

영어

[Purpose] This study examines the determinants and effects of adopting the consolidated tax filing system by comparing the tax attributes of consolidated and separate taxpayers using corporate tax return data from the National Tax Statistics Center. [Methodology]Unlike prior studies that examined the effects of the consolidated tax filing system mainly using tax burden proxies derived from the accrual-based financial information of parent companies, this study is differentiated in that it analyzes the tax attributes of consolidated and separate taxpayers using actual tax return data reported by individual corporate taxpayers. Logistic regression was used to examine the determinants of consolidated tax filing adoption, while regression analysis was conducted to analyze the effects associated with consolidated taxpayers. [Findings]The logistic regression results show that tax adjustment intensity relative to gross receipts was positively associated with the likelihood of adopting consolidated tax filing, whereas the measure based on taxable income was not significant. Effective tax rates based on calculated tax liability were positively associated with the likelihood of adopting consolidated tax filing, whereas effective tax rates based on actual tax payable were not significant. The regression analysis indicates that consolidated taxpayers exhibited higher levels of tax adjustment intensity relative to both taxable income and gross receipts, as well as higher effective tax rates based on calculated tax liability, than separate taxpayers. [Implications] As a result, the consolidated tax filing system may be associated not merely with tax burden reduction, but also with tax efficiency strategies related to tax adjustment activities and tax burden structures at the corporate group level. Because this study relies solely on cross-sectional tax return data, future research should combine panel data with financial statement information to provide a more detailed and refined analysis of the tax attributes of consolidated taxpayers.

한국어

[연구목적]본 연구는 국세청 국세통계센터에서 제공한 실제 법인세 신고자료를 활용하여 연결납세기업과 개별납세기업의 세무정보 특성을 비교 분석하여 연결납세제도 선택의 요인과 효과를 실증적으로 검증하는데 목적이 있다. [연구방법]기존 연구가 지배회사의 발생기준 재무정보를 활용한 조세부담 대용치를 중심으로 연결납세제도의 효과를 분석한 것과 달리, 본 연구는 개별 법인이 실제 신고한 세무정보를 활용하여 연결·개별납세자 구분에 따른 세무정보의 특성을 분석하였다는 점에서 차별성을 가진다. 이를 위해 연결납세 선택요인은 로짓분석을 통해, 선택효과는 회귀분석을 통해 검증하였다. [연구결과]분석결과, 로짓분석에서는 과세표준이 아닌 수입금액 대비 세무조정 규모가 큰 기업일수록 연결납세를 선택할 가능성이 높은 것으로 나타났다. 또한 차감납부세액 기준이 아닌 산출세액 기준 유효세율이 높은 기업일수록 연결납세를 선택할 가능성이 높은 것으로 나타났다. 회귀분석에서는 과세표준 대비와 수입금액 대비 세무조정 규모, 산출세액 기준 유효세율에서 연결납세기업이 개별납세기업보다 더 높은 수준을 보였다. [연구의 시사점]결과적으로 연결납세제도가 단순한 세부담 절감 수단이라기 보다, 기업집단 차원의 세무조정 활동 및 세부담 구조와 관련된 세무효율화 전략과 연계될 가능성이 있음을 시사한다. 본 연구는 횡단면 신고자료만을 활용한 한계점이 있으므로, 향후 연구에서는 패널자료와 재무제표 정보를 결합하여 연결납세기업의 세무정보 특성을 보다 세밀하게 분석할 필요가 있다.

목차

<국문요약>
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 이론적 배경 및 연구가설
2.1 기업집단 과세이론
2.2 연결납세제도
2.3 가설설정
Ⅲ. 연구설계
3.1 표본선정 및 자료
3.2 연구모형 및 변수정의
Ⅳ. 실증분석 결과
4.1 기술통계
4.2 단변량분석
4.3 다변량분석
Ⅴ. 결론
참고문헌

키워드

저자

• 이현주 [ Lee Hyun-joo | 시간강사, 인천대학교, 경영대학 경영학부 ]

참고문헌

발행기관

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• 간행물명

  경영과 정보연구 [Management Information Systems review]

• 간기

  계간

• pISSN

  1598-2459

• 수록기간

  1997~2026

• 등재여부

  KCI 등재

• 십진분류

  KDC 325 DDC 658