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초록

영어

행정부 소속의 감사원이 담당한다는 점에서 감사의 독립성이 약하다.
Government accounting system of U.S. has influenced in many aspects on Korean government accounting system. The Korean local government accounting system has adopted GASB statement no. 34 of U.S. to transform local government accounting system from traditional cash basis and single entry systems into accrual basis and double entry system. And central government accounting system of Korea is similar to that of local government. So it is useful to compare the accounting system of both countries to broaden the understanding of the Korean central government accounting system.
To compare the central government accounting system of Korea with that of U.S., it is desirable to use macro level approach like systems analysis.
Systems analysis approach usually identifies boundary of a system, input and output of the system, and its environment.
U.S. constitution law guarantees more strongly the right of citizen to access government financial reports than a draft of Korean government ｢National Accounting Law｣ . The Federal Accounting Standard Advisory Board of U.S. has enjoyed more independence than the Korean National Accounting Institution.
The output of central government accounting system of two countries are accounting standards and financial reports. In narrow sense, the Government Accounting System is composed by Standards Board and related organizations, and the output of the system is accounting standards. In broader sense, the system include the reporting entities and related organizations, and the output is financial reports. U.S. government accounting standards require auditor's report if audited. But a draft of Korean government ｢National Accounting Law｣ does not require auditor's report.
In narrow sense, the actors who constitute environment are citizens, citizen intermediaries, legislators, international organizations, program managers, and executives. FASAB finds that U.S. government consolidate financial Report should attempt to satisfy all users needs for all objectives. However the Board believes that it should focus on meeting the basic needs of citizens for highly summarized information. In Korean case, the needs of international orga- nizations like IMF, or international credit-rating agencies are important to introduce the new Government Accounting Systems to Korean Government . IMF asked Korean government to prepare more transparent and informative financial management system like accrual basis double entry bookkeeping accounting system when Korean government was in financial crisis. International credit-rating agencies have provided more improved information by rating the bonds of governments and thus have much influence on the economic activities of a country.

한국어

본 논문은 미국 연방정부와 한국의 중앙정부 회계체제를 비교하여 새로운 한국 정부회계제도를 이해하고 앞으로의 운영과 개선에 있어서 시사점을 도출하기 위해 작성되었다. 양자는 체제분석의 틀을 빌려서 비교하였다. 따라서 정부회계체제, 투입과 산출, 환경으로 구분하여 비교ㆍ분석하였다.
협의의 정부회계체제는 미국의 경우 독립성이 강하다. 시민들의 재정에 대해 알 권리와 참여를 미국은 헌법으로 보장하고 있으나 한국은 법률(안)이 규정하고 있다.
정부회계체제의 환경은 체제의 경계에 따라 달라지지만 시민, 시민매개집단, 의회, 집행부, 국제기구, 그리고 다른 나라 등을 들 수 있다. 협의의 정부회계체제의 경우에는 집행부 일부를 제외한 모두가 환경이 된다. 광의의 정부회계체제의 경우에는 집행부, 의회 등이 체제를 구성한다. 국제기구나 다른 나라는 한 국가의 입장에서는 항상 환경을 구성한다.
한국의 경우에는 국제기구의 요구와 지지가 미국보다 큰 역할을 한다. 시민매개집단 중에서
도 시민단체의 역할이 두드러진다.
정부회계체제의 산출물로서는 회계기준과 재무보고서가 있다. 회계기준은 협의의 정부회계체제의 산출물이고, 재무보고서는 광의의 정부회계체제의 산출물이다. 미국의 경우 회계기준의 마련에 있어 회계기준위원회의 독립성이 상대적으로 크다. 재무보고서의 외부감사를 인정하는 것도 한국과 차이가 나는 점이다. 한국의 경우 재무보고서의 감사를 행정부 소속의 감사원이 담당한다는 점에서 감사의 독립성이 약하다.

목차

<국문요약>
 I. 서론
 II. 중앙정부회계 비교의 틀
 III. 정부회계체제의 구성
  1. 회계체제에 대한 규정
  2. 정부회계기준 제ㆍ개정 기구
 IV. 정부회계체제의 환경과의 관계
  1. 발생주의회계제도의 도입 과정
  2. 한국과 미국 정부회계의 국제적 환경
 V. 회계체제의 산출
  1. 미국 회계체제의 산출물
  2. 한국 회계체제의 산출물
 VI. 회계체제에 대한 투입과 회계체제 산출물의 이용자
  1. 회계체제에 대한 투입
  2. 미국과 한국의 회계체제 산출물의 이용자
 VII. 요약 및 결론
 <참고문헌>
 Abstract

키워드

정부회계체제 정부회계체제의 산출물 정부회계체제의 환경 정부회계체제의 투입 정부회계체제의 독립성 감사의 독립성 government accounting system input of government accounting system output of government accounting system environment of government accounting system independence of government accounting system audit independence

저자

• 신종렬 [ Jong-Ryul Shin | Professor, Korea National Open University ]

참고문헌

발행기관

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