Earticle

초록

영어

The governmental accounting standards is prepared to meet the demand for better accountability and stewardship of public finances in Korea. The enterprise accounting standards is applied to the governmental accounting standards in Korea.
So, the purpose of this paper is to explain the usefulness of methodology in enterprise accounting as applied to the governmental accounting. The meanings of accounting terms in governmental accounting vs enterprise accounting are different as followings.
First, matching concepts is different from enterprise accounting and governmental accounting. Strictly speakings, matching concepts is applied to enterprise accounting for determination income which Is scale of management effectiveness, but matching concepts is applied to governmental accounting for determination net assets which is not scale of management effectiveness.
Second, assets in enterprise accounting is ability to produce revenues, but assets in governmental accounting is not ability to produce revenues.
Third, liabilities in enterprise accounting is accrued under self-liquidating anticipations, but liabilities in governmental accounting is not accrued under self-liquidating anticipations,
Therefore, net assets in governmental accounting is not useful in measuring of financial performances and assessing the management effectiveness.

한국어

일반적으로 기업회계의 기간이익은 당기 기업 활동의 유효성을 측정하는 척도로 사용된다. 이렇게 기업회계의 당기순이익이 기업 활동의 유효성을 측정하는 척도로 사용될 수 있는 근본적인 전제는 수익의 측정이 생산물이나 서비스가 다수의 공급자와 다수의 수요자가 참여하는 시장에서 결정되는 가격에 의존하기 때문이다.
그러나 정부회계에서는 정부가 독점적 위치에 있기 때문에 수익이 다수의 공급자와 다수의 수요자가 참여하는 시장에서 결정되는 가격에 의존하는 것이 아니다. 따라서 기업회계의 당기순이익과 달리 정부회계의 수익과 비용의 대응결과인 순자산변동액이나 기금잔액변동액이 운영성과를 평가할 수 있는 지표가 아니라 집행결과를 나타내는 잔액에 지나지 않는다.
정부회계에서 순자산변동액이나 기금잔액변동액이 펀드의 운영성과를 측정하는 지표로 이용하기 위해서는 수익을 객관적으로 측정하여 화폐가치로 환산하여 측정할 수 있는 기법의 개발이 필요하다. 예컨대 시장가격이 존재하지 않는 경우의 잠재가격 추정방법(shadow-pricing)을 응용하여 수익을 측정하는 기법 등을 개발해야 할 것이다.

목차

요약
 I. 서론
 Ⅱ. 정부회계 펀드의 분류와 특성
 Ⅲ. 회계정보의 이용자와 회계목적
  3.1 회계정보의 이용자
  3.2 회계의 목적
 Ⅳ. 회계의 기본요소와 실체
  4.1 회계의 기본요소
  4.2 회계실체
 Ⅴ. 인식기준과 대응
  5.1 인식기준
  5.2 대응개념
 Ⅵ. 결론
 참고문헌
 Abstract

키워드

자산 부채 순자산 운영성과 순자산변동액 기금잔액변동액 assets liabilities net assets matching financial performances management effectiveness.

저자

• 최진현 [ Jin-hyeon Choi | 국립경상대학교 경영대학 ] 교신저자
• Yi-Qing Quan [ 浙江財經學院會計學院 ] 교신저자

참고문헌

발행기관

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