논문초록 I. 머리말 II. 재화의 흐름과 화폐의 흐름에 관한 회계 2.1 재화의 흐름에 관한 회계 2.2 화폐의 흐름에 관한 회계 2.3 재화의 흐름과 화폐의 흐름과의 시간적 차이 III. 세 가지 재무제표의 체계 IV. 染谷 교수의 업적에 대한 평가와 현행의 현금흐름표에 대한 비판 V. 맺음말 참고문헌